Выездная налоговая проверка ИП на ЕНВД

ИП на ЕНВД: особенности выездной налоговой проверки

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Красноярск)

ИП – вид деятельности – вывоз бытовых отходов (мусора), система налогообложения ЕНВД. ИФНС предъявило решение о выездной проверке, а также требование о предоставлении документов (стандартный пакет), в том числе первичную документацию.

Правомерно ли это? Какие документы мы должны предоставить находясь на ЕНВД, либо можем написать письменно, что в данном случае эти требования о предоставлении первичных документов неправомерны?

Я индивидуальный предприниматель. Обязана ли я при выездной проверке представлять закупочные накладные или достаточно тех документов, которые подтверждают показатели расчета налоговой декларации по ЕНВД?

Необходимо показать все документы, которые от вас потребует налоговая инспекция в ходе проверки (п. 1 ст. 93 НК). Требование должно содержать наименование и вид необходимых документов и быть оформлено по установленной форме (Приложение 2 к Инструкции МНС от 10 апреля 2000 г. N 60). Его подписывает должностное лицо налогового органа, проводящего проверку. Требование инспектор вручает налогоплательщику под расписку с указанием даты.

Срок представления документов, истребованных в ходе налоговой проверки, – 10 дней со дня вручения соответствующего требования. В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ руководитель налогового органа вправе продлить сроки представления документов, если налогоплательщик в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомил о невозможности представления в определенные сроки документов, указав причины.

Что касается непредставления документов по требованию налогового органа, то ст. 126 НК РФ за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако для того, чтобы применить данную санкцию, должны быть соблюдены следующие условия.

1. Представление данных документов должно быть предусмотрено НК РФ. По мнению автора, представление документов, подтверждающих правомерность применения расчетных показателей по ЕНВД, в рамках камеральной проверки не предусмотрено. Поэтому если документы были истребованы для камеральной проверки, то неисполнение данного требования не влечет налоговой ответственности.

Истребование любых документов, имеющих отношение к исчислению и уплате налогов, а также финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, с 01.01.2007 может проводиться без ограничений только при проведении выездных налоговых проверок. Но надо иметь в виду, что налоговики вряд ли данный факт признают без спора. Поэтому свою правоту придется доказывать в суде.

2. Для применения налоговой санкции налоговому органу необходимо четко определить перечень истребуемых документов. Если требование не позволяет определить количество затребованных документов, то применить санкцию будет невозможно.

В соответствии с п. 4 ст. 93 НК РФ в случае отказа или непредставления документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов. Порядок проведения данной процедуры предусмотрен ст. 94 НК РФ.

Отметим, что для подтверждения правомерности применения расчетных показателей при исчислении ЕНВД важную роль играют внутренние распорядительные документы.

В статье с учетом сложившейся арбитражной практики рассмотрены наиболее часто применяемые налоговиками в отношении плательщиков ЕНВД мероприятия налогового контроля.

Главой 14 “Налоговый контроль” НК РФ определены формы и методы проведения контрольных мероприятий. Статьями 82, 87, 88, 89 НК РФ регламентировано осуществление налогового контроля посредством налоговых проверок (выездных и камеральных), в рамках которых должностные лица налоговых органов, в частности, вправе:
– истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ);
– производить выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ);
– производить осмотр помещений и территорий, документов и предметов (ст. 92 НК РФ);
– получать при необходимости документы, связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика, у третьих лиц (ст. 87 НК РФ);
– получать от банков справки о движении денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 86 НК РФ);
– в конкретных случаях, если возникает такая необходимость, привлекать обладающих специальными знаниями экспертов и специалистов (ст. ст. 95, 96 НК РФ).

Налоговая служба обладает довольно внушительным арсеналом средств, которые могут быть ею использованы при проверках плательщиков ЕНВД.

Несмотря на это, “вмененщикам” не стоит бояться проверок – надо только четко следовать выбранной модели поведения.

Кроме того, необходимо обращать внимание на соблюдение сотрудниками ФНС всех формальностей, связанных с проведением тех или иных мероприятий и, что называется, брать на карандаш все упущения (недочеты), допускаемые налоговиками. В дальнейшем это поможет при обжаловании действий налоговой службы через суд.

Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Как проходит налоговая проверка ООО на ЕНВД

Контроль исполнения хозяйственным обществом обязательств перед бюджетом возложен на территориальные инспекции ФНС РФ. Порядок проведения налоговых проверок жестко регламентирован. Сотрудники надзорной службы не должны препятствовать деятельности организации. Им предписывается принимать во внимание режим работы и особенности системы обложения. В правила контроля плательщиков ЕНВД, разбирались специалисты.

Виды надзорных мероприятий

Классификация проверок приводится в ст. 87 НК РФ. Кодекс предусматривает возможность проведения:

1. Камеральной ревизии. Сотрудники исследуют поданные обществом декларации и расчеты. Основанием становится поступление документов в инспекцию. Дополнительные сведения и материалы запрашивают исключительно в письменном виде при наличии противоречий или вопросов. Проверка проводится по месту расположения инспекции в форме стандартной сверки с правилами. Решение руководителя не выносится, а уведомление налогоплательщику не вручается. Анализу подлежат правильность применения формул, вычетов, прочих льгот. Провести мероприятие контролеры вправе в течение 3 месяцев с момента получения отчетности. Полная характеристика этого вида надзора представлена в ст. 88 НК РФ.
2. Выездное мероприятие. Комплексная проверка назначается решением руководителя налогового органа. Сотрудники инспекции работают по месту нахождения общества. Исключение составляют случаи, когда у предприятия не имеется свободных помещений. Исследование охватывает 3-летний период деятельности. Ревизоры могут знакомиться с документами, опрашивать сотрудников, осматривать помещения, проводить инвентаризацию, привлекать экспертов (ст. 89 НК РФ).

В обоих случаях формальной целью является контроль соблюдения налогового законодательства. Фактически задачей инспекций становится доначисления. Ведомство практикует риск-ориентированный подход. В список проверяемых лиц включают налогоплательщиков, не отвечающие базовым критериям добросовестности. Перечень таких требований содержится в приказе ФНС РФ № ММ-3-6/333@ от 30.05.2007.

В практике используется и другая классификация.

Особым направлением является ведомственный контроль. Его проводит не та ИФНС, в которую обычно сдается отчетность, а вышестоящая инстанция. Целью мероприятия является подтверждение достоверности результатов камеральной или выездной проверки.

Существует в практике и неофициальная классификация. Так, делить контрольные мероприятия можно по типу режима. По процессуальным аспектам проверка ООО на ЕНВД, не отличается от ревизий других компаний. Специфика будет заключаться в содержании исследования. Для этого налогового режима не имеет значения фактическая выручка. Ключевыми моментами становятся площадь торговой точки, количество работников, верность применения коэффициентов и т. д.

Нередко налоговая служба вовлекает в мероприятие и сотрудников иных ведомств. Самыми тщательными и опасными, с юридической точки зрения, являются совместные проверки ФНС и правоохранительных органов.

Основания проведения

Выездные контрольные мероприятия осуществляются по решению руководителя инспекции. Соответствующее правило закреплено п. 1 ст. 89 НК РФ. Документ оформляют с использованием унифицированной формы. Бланк утвержден распоряжением ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018 (действует с 04.01.19). В решении указывается:

• фирменное наименование хозяйственного общества;
• предмет контроля (перечень налогов);
• период, за который будет проводиться проверка;
• сведения об инспекторах.

О сроках вручения документа налогоплательщику в статье не упоминается. В письме ФНС России № ЕД-4-2/3936 от 10.03.2016 признается возможность извещения компании в момент явки ревизоров.

Случаи внеплановых выездных проверок не исключение. Решение выносится руководителем на основании сообщений о нарушениях, уведомлений о ликвидации или реорганизации (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Обратите внимание! Плательщики ЕНВД встают на учет по месту фактического ведения бизнеса (ст. 346.28 НК РФ). Это означает, что явиться с ревизией к таким обществам могут сотрудники разных инспекций.

Правила налогового контроля

Порядок оценки соблюдения компанией законодательства зависит от типа мероприятия. В каждой ситуации могут применяться разные нормы и требоваться специфические документы.

Выездная Камеральная Сроки Для выездных проверок период отсчитывается со дня принятия решения руководителем (п. 8 ст. 89 НК РФ). Завершить мероприятие предписывается в течение 2 месяцев. Продление допускается до полугода (п. 6 ст. 89 НК РФ). Исключения составляет контроль филиалов и представительств. Если проверка касается работы только обособленного подразделения, результаты необходимо подвести до истечения 1 месяца (п. 7 ст. 89 НК РФ).
При необходимости экспертизы, перевода или истребования сведений процедуру могут приостановить. Прервать проверку разрешено не более чем на полгода (п. 9 ст. 89 НК РФ). Дополнительное время в 3 месяца предоставляется в случае направления запросов в иностранные инстанции.
Ревизия охватывает 3-летние интервалы деятельности предприятия. Оценке подвергаются периоды, предшествовавшие году проверки (п. п. 4 и 10 ст. 89 НК РФ) Сроки зависят от предмета контроля. Так, на изучение деклараций по НДС отводится 2 месяца. Продление допускается при обнаружении признаков нарушения (ч. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ). В остальных случаях норма позволяет проводить надзорное мероприятие в течение 3 месяцев. Отсчет производится с момента получения службой отчета. Для иностранных организаций срок увеличен в 2 раза.
К плательщикам ЕНВД применимо общее правило (3 месяца). От уплаты налога на добавленную стоимость такие организации освобождены.
При выявлении ошибок или нарушений инспекция запрашивает у общества пояснения и документы. На исполнение требования п. 3 ст. 88 НК РФ дает 5 рабочих дней Полномочия ревизоров Права инспекторов перечислены в главе 14 НК РФ. Сотрудники контролирующего органа получают доступ к помещениям компании. Налогоплательщик должен исполнять только письменные предписания и запросы. Такой вывод следует из анализа ст. 23 НК РФ и положений приказа ФНС РФ № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018. В требованиях должны содержаться точные названия и сведения о запрашиваемых документах.
В рамках выездного контрольного мероприятия проверяют бухгалтерские регистры, первичную отчетность, хозяйственные договоры, документацию отдела кадров. Полномочия ревизоров закреплены НК РФ:
* осмотр помещений (ст. ст. 90–91);
* инвентаризация (ст. 89);
* допрос свидетелей и должностных лиц (ст. 90);
* экспертиза (ст.95);
* выемка (ст. 94);
* перевод документов (ст. 97).
При необходимости инспекторы обращаются за помощью к коллегам из других регионов. Порядок реализации ревизорами предоставленных полномочий подробно описан Методическими рекомендациями ФНС РФ (приказ № АС-4-2/13622 от 25.07.2013) Полномочия сотрудников налогового органа закреплены ст. ст. 88 и 93 НК РФ. Камеральная проверка предполагает работу с документами. Инспекторы могут запросить конкретные бумаги либо настоять на даче письменных пояснений. При возникновении сомнений ревизоры вправе привлечь эксперта или специалиста (ст. ст. 95–96 НК РФ). В рамках мероприятия разрешается направлять запросы в отечественные и иностранные ведомства, а также обращаться за услугами к переводчика Оформление результата По завершении контрольного мероприятия инспекторы обязаны составить ряд протоколов, актов прочих документов. Результаты проверки отражают в итоговой справке. Форма утверждена распоряжением ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018.
В течение 2 месяцев со дня оформления справки составляют акт. Бланк введен все тем же распоряжением налоговой службы (п. 1 ст. 100 НК РФ). Документ с приложением всех материалов вручают уполномоченному представителю общества не позднее 5 дней. На предъявление письменных возражений налогоплательщику отведен 1 месяц (п. 6 ст. 100 НК РФ) Акт оформляют до истечения 10 суток после завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Правила вручения документа и оспаривания выводов контролеров не отличаются от порядка, применяемого при выездном мероприятии

Рассмотреть материалы налоговой проверки инспекция обязана в течение 10 дней. Решение выносят после завершения срока, предоставленного обществу на возражения. Продлить период разрешено не более чем на 1 месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). Рассмотрение дела ведется в присутствии представителей компании. О месте, времени и дате заседания фирма извещается письменно. Неявка не препятствует процедуре. Ход слушания протоколируется. Об итогах заседания общество уведомляют в течение 5 суток, путем вручения одного экземпляра решения.

Если предприятие привлекают к ответственности, принимают обеспечительные меры. Их перечень закреплен п. 10 ст. 101 НК РФ:

• запрет отчуждения имущества без разрешения налоговой службы;
• приостановка операций по банковским счетам.

По ходатайству налогоплательщика меры можно заменять поручительством третьих лиц, банковской гарантией или залогом ценных бумаг (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Обратите внимание! Выявление в ходе проверки признаков налогового преступления, является основанием передачи материалов в следственные органы. Юридическим обоснованием таких действий становится п. 3 ст. 32 НК РФ.

Какие документы нужны

Контрольные мероприятия плательщиков ЕНВД имеют определенную специфику. Инспекторы оценивают правомерность применения специального режима, анализируют заявленные показатели и верность расчета облагаемой базы. Предметом проверки становится соблюдение организацией законодательства о страховых сборах, а также исполнение обязанностей налогового агента. Нередко внимание ревизоров привлекает и порядок выплаты учредителям дивидендов.

• декларации по ЕНВД, земельному и транспортному налогам;
• бухгалтерский баланс с приложением отчета о финансовых результатах;
• правоустанавливающие документы на основные средства;
• инвентаризационные и кадастровые паспорта на недвижимость;
• документацию отдела кадров (трудовые договоры, расчетные листки, справки о численности).

Перечень остается открытым. Он зависит от предмета налоговой проверки, а также отраслевой специфики.

Краткие вывод

Общество-плательщик ЕНВД встает на учет по месту ведения деятельности. Это означает, что назначить контрольное мероприятие в отношении компании могут несколько инспекций. Проверка бывает камеральной или выездной, плановой или внеочередной. Классификация проводится по разным критериям. Во всех регионах страны инспекторы придерживаются единых правил. Порядок контроля закреплен положениями главы 14 НК РФ. Инструкции носят обязательный характер. Нарушение процедуры, сроков или несоблюдение форм позволяет налогоплательщикам успешно оспаривать решения в судах.

Как производится налоговая проверка ИП на енвд?

Во время налоговой проверки ИП на ЕНВД проводится отслеживание деятельности предприятия и на совершение им всех необходимых операций. Это важный момент, без которого невозможно проконтролировать выполнение обязанностей налогоплательщиками. ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход. Этот показатель прекрасно сочетается с общей и упрощенной системой налогообложения.

Что собой представляет налоговая проверка

Во время налоговой проверки ИП на ЕНВД специальная служба проводит контроль над выполнением задач, которые поставлены перед налогоплательщиками. В эти обязанности входит:

• начисление налогов, относительно обязанностей налогоплательщика;
• правильный расчет;
• обоснованность, касательно используемых льгот;
• своевременная оплата всех налогов.

Главным инструментом контроля в этом вопросе выступает Налоговая проверка. Подразделяется она на 2 основных типа: камеральную и выездную. Первый тип проверки представляет собой всестороннее ознакомление со всеми видами отчетности. Выездная процедура проводится исключительно на территории предпринимателя. В результате визита просматривается информация касательно оригиналов первички, согласно которой и проводится расчет налога.

Существуют определенные правила, выполняемые во время процедуры. Так, камеральная проверка подразумевает обязательное предоставление налоговой отчетности. При этом специалисты обращают внимание на обоснованность предоставляемых льгот, правильный расчет суммы, сочетание с другими данными и логичность вносимых изменений.

При возникновении спорных ситуаций служба может запросить первичную документацию. Во избежание серьезных штрафов предпринимателю рекомендуется своевременно отреагировать.

Камеральная проверка

В Налоговую инспекцию предприниматель подает декларацию, в которой указана вся информация о перечисляемых суммах.

Камеральная проверка осуществляет отслеживание за правильностью заполнения данного документа, достоверностью представленной информации и полнотой сведений. Инспекция учитывает факт своевременной подачи декларации, наличие ошибок и неточностей в документе.

Если в ходе этого действия были замечены погрешности, инспектор налоговой службы отправит предпринимателю уведомление. В нем будет указана вся информация касательно выявленных ошибок и сроков, которые даются на их устранение. Человеку желательно своевременно отреагировать на представленные претензии. В противном случае могут возникнуть проблемы, в том числе и с дальнейшим функционированием предприятия.

Проверяющий инспектор нередко запрашивает первичную документацию и все данные касательно деятельности предпринимателя. В некоторых случаях это позволяет на месте решить конфликтную ситуацию.

Если в ходе проверки были выявлены мелкие ошибки, их необходимо исправить в срок. Камеральная инспекция не представляет опасности для предпринимателя, но только в случае правомерных действий.

Выездная проверка

Что проверить у ИП на ЕНВД могут в ходе выездной инспекции? Первым делом, необходимо отметить, что данный тип проверки уместен только в случае нарушений правил со стороны предпринимателя. Это могут быть ошибки при заполнении декларации, несвоевременная ее подача, скрытый доход или отсутствие какого-либо обязательного элемента. В этом случае инспекция наносит выездной визит.

Инспектор приезжает на территорию к ИП, где и проводит проверку. В этом действии могут участвовать сразу несколько человек. Ревизия предприятия способна длиться порядка 60 суток, и это вполне нормально. Поэтому предпринимателям рекомендуется своевременно устранять ошибки и не совершать неправомерных действий.

В ходе ревизии ИП должен обеспечить комиссию рабочими местами. Иногда длительность этого процесса составляет порядка полугода. Это возможно в случае обнаружения правонарушений, проблем с документами и непредвиденных ситуациях.

Если ИП не имеет торговых площадей или помещений, ревизия проводится на территории Налогового органа. В ходе ревизии ИП должен представить все документы. Если деятельность предпринимателя закрывается, инспекция еще раз совершает выездную проверку. При обнаружении нарушений человек может быть привлечен к ответственности.

Избежать оплаты единого налога невозможно. Это может привести к развитию серьезных проблем с Налоговой инспекцией, вплоть до закрытия предприятия.