Какая система налогообложения на автомойке?

Какая система налогообложения на автомойке?

Какая система налогообложения на автомойке?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

“Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!”

ИП (ЕНВД, автомойка) поставил холодильник с водой и шоколадками и кофе-машину, которая не оснащена устройством для сбора оплаты.
Каков порядок налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации посетителям автомойки приготовленного в кофе-машине кофе следует применять либо общую систему налогообложения, либо УСН.
При реализации воды и шоколадок ИП может применять ЕНВД (розничная торговля) или так же, как и при реализации кофе, – общую систему налогообложения либо УСН.

Обоснование вывода:
Прежде чем определиться в данной ситуации с порядком налогообложения, необходимо понять, о каком виде деятельности идет речь.
Напомним, что на основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания.

1. Реализация кофе, приготовленного в кофе-машине

Статьей 346.27 НК РФ определено, что в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится, в частности, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах.
Однако согласно п. 3.19 ГОСТа Р 51773-2009 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51773-2009 “Услуги торговли. Классификация предприятий торговли” (утвержден и введен в действие приказом Ростехрегулирования от 15.12.2009 N 771-ст) термину “торговый автомат” дано следующее определение – это стационарный некапитальный торговый объект, представляющий собой автоматическое устройство, предназначенное для продажи штучных товаров без участия продавца.
В рассматриваемой ситуации речь идет о кофе-машине, не оснащенной устройством для сбора оплаты, то есть она не является торговым автоматом. Поэтому реализация кофе, приготовленного в кофе-машине, не может быть отнесена к реализации через торговые автоматы.
В ст. 346.27 НК РФ указаны виды предпринимательской деятельности, которые не относятся к розничной торговле.
Так, не относится к розничной торговле, в частности, такой вид деятельности, как реализация продукции собственного производства (изготовления).
Так как приготовленный на автомойке в кофе-машине кофе является продукцией собственного производства, то реализация кофе не может быть отнесена к розничной торговле.
В то же время под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ (абзац 19 ст. 346.27 НК РФ).
На автомойке не изготавливаются и не реализуются кулинарная продукция и (или) кондитерские изделия. Приготовление кофе организовано в целях реализации и потребления его посетителями на месте.
То есть деятельность по приготовлению кофе не может быть отнесена к услугам общественного питания и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86).
Таким образом, по нашему мнению, в отношении реализации посетителям автомойки кофе, приготовленного в кофе-машине, следует применять либо общую систему налогообложения, либо УСН. Если ИП решит использовать систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, возможны разногласия с контролирующими органами.

2. Реализация воды, шоколадок, помещенных в холодильник

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой:
– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно двенадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (пятнадцатый абзац ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, приведенный в ст. 346.27 НК РФ, является открытым (постановление Десятого ААС от 15.11.2012 N 10АП-7254/12). К другим аналогичным объектам, по мнению Минфина России, могут относиться крытые спортивные сооружения, железнодорожные вокзалы, автовокзалы, больницы, поликлиники, учебные заведения, культурные и выставочные центры в период проведения выставок, ярмарок и других мероприятий (письма от 17.10.2006 N 03-11-04/3/457, от 31.05.2006 N 03-11-04/3/280, от 08.02.2006 N 03-11-04/3/69, от 25.01.2006 N 03-11-03/02).
Полагаем, что в целях уплаты ЕНВД реализация воды и кондитерских изделий на автомойке может быть отнесена к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для вида предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:
– не превышает 5 кв. м, – используется физический показатель “торговое место”. Базовая доходность – 9000 руб. в месяц;
– превышает 5 кв. м, – используется физический показатель “площадь торгового места (в квадратных метрах)”. Базовая доходность – 1800 руб. в месяц.
При этом в ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Учитывая добровольный порядок применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемой ситуации в отношении нового вида деятельности ИП (реализация посетителям автомойки воды и шоколадок) может применять или ЕНВД, или так же, как и при реализации кофе, – общую систему налогообложения либо УСН.

К сведению:
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
На основании п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Смотрите письма Минфина России от 17.11.2008 N 03-11-02/130, от 12.05.2008 N 03-11-04/2/82.

Читать еще:  Что значит оплата по среднему заработку?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

3 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Открываем свою автомойку

Доброго времени суток! Я продолжаю запись бизнес-планов по запросам участников группы ” Секреты бизнеса для новичка ” для тех кто хочет начать свой бизнес. Я уже в своих бизнес-планах рассматривал бизнес по открытию своего автосервиса и бизнес-план СТО.

В обоих этих бизнес-планах я рассматривал ситуацию открытия автомойки как дополнения к бизнесу. В случае если Вы не знаете где взять деньги для своей автомойки, то прочитайте мою статью “Деньги для бизнеса”. Так же ознакомьтесь со статьей как заработать деньги.

Сегодня же я напишу непосредственно бизнес-план открытия автомойки:

Бизнес-план автомойки с нуля

Давайте рассмотрим бизнес-план открытия собственной автомойки с нуля, для упрощения усваивания информации я разделю данный бизнес-план на части:

  1. Официальная регистрация бизнеса;
  2. Какую систему налогообложения выбрать;
  3. Помещение для автомойки;
  4. Оборудование автомойки;
  5. Оказываемые автомойкой услуги;
  6. Подбор сотрудников автомойки;
  7. Как рекламировать автомойку;
  8. Доходы и расходы автомоечного бизнеса;
  9. Дальнейшее развитие бизнеса по мойке машин.

Форма собственности бизнеса автомойки

Как Вы понимаете любой бизнес с нуля перед своим началом требует обязательной официальной регистрации.

Для того чтобы пройти официальную регистрацию бизнеса по мойке машин необходимо определиться с формой собственности своей автомойки.

Для автомойки стоит рассмотреть 2 формы собственности:

  • Индивидуальное предпринимательство;
  • Общество с ограниченной ответственностью.

Перед тем как определиться с формой собственности необходимо понимать, кто будет Вашими основными клиентами: физические или юридические лица, а возможно что и те и другие.

  1. Физические лица. Если Вы открываете мойку для простых людей, то тогда достаточно открыть ИП;
  2. Физические и юридические лица. Открывать стоит ООО;
  3. Юридические лица. Так же стоит открыть свою собственную организацию.

Несмотря на то что индивидуальный предприниматель может работать как с юридическими так и с физическими лицами у ООО все таки выше имидж и юр. лица стараются все-таки работать с ООО.

При регистрации формы собственности, не важно будет это ООО или ИП, необходимо зарегистрировать вид деятельности который Вам позволит заниматься мойкой машин.

Не смотря на то, что уже 2016 год вид деятельности придется брать из устаревшего ОКВЭД 2001 (общероссийский классификатор видов экономической деятельности):

50.20. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (данный пункт включает и мойку машин).

Какой налог выбрать для автомойки

Выбор налогообложения будет зависеть так же от того кто будет Вашими постоянными клиентами:

  • Физические лица. Здесь мы регистрируем ИП и налог зависит от количества работников на Вашей мойке, если работает менее 4х человек, то налог выбирайте ЕНВД, если более 4х – то налог ПСН (патентная система налогообложения, она доступна только для ИП);
  • Юридические и физические лица. Налог выбираем УСН 6%, то есть от общего своего оборота Вы будете платить 6% налога.

Сразу обращаю Ваше внимание что в случае налога ЕНВД и УСН 6% Вы сможете уменьшать их на страховые взносы ПФР, ФОМС, ФСС которые будете платить за себя и своих работников (ПСН уменьшать на страховые взносы нельзя).

Так как мойка машин относится к услугам, то кассовый аппарат Вам не потребуется и необходимо будет пользоваться бланками БСО.

При налоге УСН6% и ПСН придется вести отчетность в книге КУДиР (для ЕНВД этого делать не надо) как раз на основании бланков БСО и платежных поручений при оплате безналичным расчетом.

Помещение автомойки

При выборе помещения для автомойки есть 3 варианта:

  1. Помещение в собственности. Это пожалуй самый лучший вариант;
  2. Отстроить помещение. В случае если у Вас достаточно денег, то Вы можете просто отстроить помещение для своей мойки машин;
  3. Взять в аренду. Это самый распространенный вариант у новичков, так как денег как правило на стройку или приобретение недвижимости у них нет. Арендовать можно договорившись с владельцем о последующем выкупе помещения в собственность.

Помещение естественно необходимо привести в надлежащий вид, чтобы оно соответствовало всем СНиПам и требованиям. Так же желательно чтобы помещение было в черте города.

Подробно о том какое помещение необходимо для автомойки я опишу в отдельной статье “Помещение для автомойки”.

Оборудование для автомойки

Есть такое хорошее выражение “На орудиях труда не экономят” и это касается любой сферы услуг, в том числе и автомойки.

От того насколько качественное оборудование будет использоваться на автомойке и будет зависеть, как часто оно будет ломаться и мойка будет простаивать.

Одной из ведущих фирм производителей автомоечного оборудования является KARCHER.

Именно его я и рекомендую приобретать всем новичкам, покупать лучше новое оборудование, так как б/у брать довольно большой риск.

Относительно того какое оборудование потребуется для Вашей автомойки я так же напишу отдельную статью “Оборудование для автомойки”

Услуги которые оказывает автомойка

На самом деле чем шире будет спектр оказываемых автомойкой услуг, тем более востребованной она будет:

  • Мойка кузова автомобиля. Самая что ни наесть традиционная услуга автомойки;
  • Мойка салона. Около 30% водителей заказывают эту услугу;
  • Химчистка салона. Тоже довольно востребованная услуга;
  • Полировка кузова от микротрещин. Полируют воском и другими средствами, после полировки авто выглядит как новое.

Это основные услуги которые предоставляет автомойка, но их всегда можно расширить.

Подбор работников для автомойки

По поводу подборки работников для своей автомойки проблем не должно возникнуть вообще:

  1. Работники с опытом работы на автомойках. Найти таких работников не составит никакого труда, можно воспользоваться газетами, услугами кадровых агентств;
  2. Обучить работника самостоятельно. Даже если вдруг Вы не сможете найти специалиста с опытом, можно потратить буквально один день, чтобы обучить человека основам, так как сложности в самом процессе мойки машин нету, то обучить мойщика самостоятельно довольно просто.

Хотя в любом большом городе недостатка в кадрах Вы не найдете. Главное подобрать ответственного и скрупулезного человека, чтобы отрабатывал на все 100%, а не как придется.

Как рекламировать автомойку

Давайте теперь рассмотрим способы рекламы своего бизнеса по мойке машин:

  1. Большая вывеска. Вашу автомойку должно быть видно из далека, так что не пожалейте денег на красивую броскую вывеску;
  2. Место мойки машин. Бывают случаи что автомойку с дороги и не видно, так что стоит позаботиться об опознавательных знаках которые приведут автолюбителя к Вашей автомойке. Это могут быть таблички или специальные знаки. Первые 2 варианта – это пассивная реклама которая будет привлекать мимо проезжающих автовладельцев;
  3. Автожурналы. Если в городе есть издания об авто то конечно стоит в них дать рекламу потому что их в основном читают Ваши потенциальные клиенты;
  4. Газеты. В рубрику услуги разместите информацию об услугах которые Вы оказываете. Обязательно укажите Ваши конкурентные преимущества (о которых нужно подумать заранее);
  5. Визитки. Сделайте себе визитки и раздавайте их своим клиентам + развезите их по магазинам автозапчастей и автосервисам;
  6. Телегазета. Так как реклама в телегазете не дорогая и ее смотрит довольно много людей, то стоит рекламу и сюда дать.
Читать еще:  Что такое реквоты на форекс

О том как правильно дать рекламу автомойке, которая начала деятельность с нуля я напишу отдельно статью “Реклама автомойки”.

Доходы и расходы автомоечного бизнеса

Если брать доходы и расходы автомойки, то это зависит от многих факторов: размера города, конкуренции, места расположения мойки, правильной рекламной политики и еще десятка других.

Начальный порог входа в автомоечный бизнес на данный момент начиная от 700 000 руб.

Эти деньги пойдут на закупку оборудования, аренду помещения, начальную рекламную компанию, з/п в первый месяц и т.д.

Вообще тема доходов и расходов автомойки довольно серьезный и широкий вопрос, поэтому на данную тему я так же напишу отдельную статью “Доходы и расходы автомойки”.

Развитие бизнеса по мойке машин

Развивать такой бизнес можно в нескольких направлениях:

  • Открыть сеть автомоек по Вашему городу. Тут нужно конечно правильно выбрать расположение;
  • Расширить виды предоставляемых услуг.

Подробный бизнес-план автомойки с расчетами Вы можете скачать: скачать бизнес-план автомойки .

На тему развития тоже будет написана статья “Как развить автомоечный бизнес”.

Вообще открытие автомойки – это только Ваш первый шаг в бизнес при этом на автомойке можно зарабатывать неплохие деньги (даже на одной). Так же рекомендую прочитать мою статью как открыть бизнес в сфере услуг.

И в конце статьи хочу сказать о самом важном при открытии автомойки – ЭТОТ БИЗНЕС ДОЛЖЕН ВАМ НРАВИТЬСЯ и тогда успех обеспечен, если чувствуете , что это не Ваше и Вы хотите открыть мойку машин только чтобы срубить денег, то рано или поздно Ваш бизнес прогорит, ведь нет ничего хуже чем заниматься нелюбимым делом.

Вот пожалуй и все! Если остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу ВКОНТАКТЕ, ссылка на группу в начале статьи.

Подскажите, какую систему налогообложения нужно использовать если открывается автомойка.

Вы не указали, что вы открываете ИП или ООО. Вы можете использовать и ОСНО, и УСН, и ЕНВД и даже ПСН. Было бы, как говорится, желание :).

На мой взгляд, для автомойки наиболее оптимальным вариантом будет ЕНВД. ЕНВД – налог специфический: для его расчета реальная выручка налогоплательщика не важна, а достаточно физпоказателей и базовой доходности. Сумма налога напрямую зависит от деятельности, которую ведет фирма, или ИП, поскольку для каждого вида предпринимательства законом установлена своя базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ).

Площадь при этом значения не имеет. Так как такого ограничения не установлено пп. 3 п.2 ст. 346.26 НК РФ. При расчете ЕНВД вам нужно будет согласно п.3 ст. 346. 29НК РФ использовать физический показатель «количество работников, включая ИП». Базовая доходность составит 12 000 рублей. Также размер ЕНВД будет зависеть от коэффициента К2, который установлен вашим региональным законодательством.

У УСН также есть свои плюсы. В частности, если у вас не будет дохода, то собственно и платить налог будет не нужно, а при ЕНВД не имеет значения доход вообще, налог вам придется платить в любом случае. На УСН тоже можно выбирать между двумя вариантами «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор в данном случае должен зависеть от примерной суммы доходов и расходов в месяц.

Патент тоже интересный вариант. Но тут важно помнить, что ПСН могут применять только ИП, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности 15 человек (ст. 346.43 НК РФ)

ОСНО и УСН ИП может применять в любом городе РФ и к любому виду деятельности. Применение ЕНВД и ПСН регламентируется на региональном уровне.

Также не стоит забывать, что каждая из систем налогообложения имеет свои условия применения. Поэтому какой-то из них вы попросту можете не соответствовать. На это стоит обратить существенное внимание.

Еще добавлю, что ИП и организации, перешедшие на ЕНВД по виду деятельности оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, вправе отсрочить переход на обязательное применение ККТ до 1 июля 2019 года.

Есть два основания для неприменения ККТ. Они зависят от того, кто является заказчиком услуги – юридические лица или население.

Если услуги оказываются населению, то этот факт сам по себе будет основанием для неприменения ККТ. Если это не общепит, то при этом не важно, какая у вас система налогообложения, есть или нет работники, ООО вы или ИП. Основанием является факт того, что заказчиками услуги являются физические лица. Условием для неприменения ККТ в этом случае будет использование БСО (бланков строгой отчётности). При этом отсрочка перехода на применение ККТ до 1 июля 2019 года (см. п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 №290-фз)

Второе основание для неприменения ККТ это то, что согласно п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 №290-фз «Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года в случаях:
1) организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусмотренные подпунктами 1 – 5, 10 – 14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации».

Ваш вид деятельности предусмотрен подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26. НК РФ, и вне зависимости от наличия работников, отсрочка по этому пункту для вашей организации до 1 июля 2019 года.

На УСН и ОСНО вам придется установить онлайн-кассу, если вы хотите работать с юриками, кроме случаев, когда они будут оплачивать оказанные услуги безналичным путем на ваш расчетный счет.

Налогообложение на мойках самообслуживания

Попробуем разобраться в видах налогообложения применяемых на мойках самообслуживания, их плюсах и минусах.

Читать еще:  Оплата роялти что это?

Если бизнес автомоек самообслуживания организуется путем создания юридического лица, то при его создании можно выбрать:

  • общую систему налогообложения (ОСН);
  • упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • систему налогообложения в виде ЕНВД.

Если бизнес автомоек самообслуживания организуется путем регистрации индивидуального предпринимателя (ИП), то при его постановке на налоговый учет можно выбрать:

  • общую систему налогообложения (ОСН);
  • упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • систему налогообложения в виде ЕНВД;
  • патентную систему налогообложения (ПСН).

Какой код деятельности зарегистрировать

Чтобы иметь возможность применять спецрежим в виде ЕНВД или ПСН, нужно зарегистрировать правильный код деятельности.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться ИП и организациями, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП может применять ПСН, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, там есть вид деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

Кроме того, ПСН вводится в действие на территории конкретного субъекта Российской Федерации соответствующим законом данного субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Причем субъекты РФ вправе в своих законах устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется ПСН в данном субъекте РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В целях применения ЕНВД и ПСН бытовыми считаются услуги:

  • которые оказываются физическим лицам за плату;
  • которые отнесены к бытовым услугам действующим законодательством (распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р, ОКВЭД2, ОКДП2).

В частности, распоряжением к бытовым услугам отнесены:

  • группа видов деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» с кодом 45.20 из ОКВЭД2. Эта группировка ОКВЭД2 включает, в том числе, «мойку и полировку»;
  • входящая в нее подгруппа видов деятельности «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» с кодом 45.20.3 из ОКВЭД2;
  • вид продукции (работ, услуг) «Мойка автотранспортных средств, полирование и аналогичные услуги» с кодом 45.20.30 из ОКПД2.

Таким образом, если вы хотите в отношении своей автомойки применять ЕНВД или ПСН, для начала нужно позаботиться о наличии в ЕГРЮЛ или ЕГРИП кода ОКВЭД2 45.20 или 45.20.3. Минфин России в своем письме от 27.03.2017 № 03-11-11/17687 связал с этим кодом также и услуги автомойки с использованием оборудования самообслуживания и указал на право в отношении данных услуг применять ЕНВД или ПСН.

Применение ЕНВД для деятельности автомоек

Для применения в отношении автомойки самообслуживания ЕНВД необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  1. В сведениях о вашей организации в ЕГРЮЛ или в сведениях об ИП в ЕГРИП указан код 45.20.3 (или 45.20) в качестве кода основного или дополнительного вида деятельности.
  2. На территории того района, где у вас находится или планируется автомойка, ЕНВД в отношении бытовых услуг введен нормативным правовым актом местного представительного органа власти.
  3. Ваша организация (ИП) в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД подала заявление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2), утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, и получила от налоговой инспекции уведомление по форме № 1-3-Учет (2-3-Учет для ИП) о постановке на учет. Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения системы налогообложения ЕНВД, указанная в заявлении (ст. 346.28 НК РФ).
  4. Ваша организация (ИП) соответствует критериям плательщика ЕНВД, установленным п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Для бытовых услуг (к которым Минфин в письме от 27.03.2017 № 03-11-11/17687 отнес и услуги автомоек самообслуживания) физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Это количество определяется как средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД. Причем нужно учитывать всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).

Если наемных работников в деятельности автомойки самообслуживания вообще нет, то тогда физический показатель для уплаты налога равен единице (это сам ИП или директор организации).

Присутствует риск того, что налоговая инспекция не зарегистрирует организацию (ИП) налогоплательщиком ЕНВД и не выдаст в ответ на заявление о постановке на учет свое уведомление. И этот риск увеличивается в случае слишком малого количества работников, относящихся к деятельности автомойки самообслуживания. Ведь еще совсем недавно налоговики трактовали деятельность автомоек самообслуживания не как оказание услуг по мойке автотранспортных средств, в отношении которых возможно применение ЕНВД, а как оказание услуг по сдаче специального оборудования и рабочей площади для помывки автомобилей в аренду, в отношении которых ЕНВД применяться не может (Письмо ФНС России от 31.10.2014 № ГД-4-3/22545@).

В случае отказа в регистрации в качестве плательщика ЕНВД рекомендуем написать в свою налоговую инспекцию письмо, сославшись на выводы о правомерности применения ЕНВД автомойками самообслуживания в письме Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. При получении письменного мотивированного отказа его можно будет обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Применение ПСН

Для применения индивидуальным предпринимателем в отношении автомойки самообслуживания патентной системы налогообложения (ПСН) необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  1. В сведениях об ИП в ЕГРИП указан код ОКВЭД2 45.20 или 45.20.3 в качестве кода основного или дополнительного вида деятельности.
  2. На территории того субъекта РФ, где у вас находится или планируется автомойка, ПСН введена законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
  3. ИП получил соответствующий патент на применение ПСН после подачи своего заявления на получение патента (ст. 346.28 НК РФ).
  4. ИП соответствует критериям, установленным для плательщиков ПСН (п. 5, 6 ст. 346.43, подп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

По нашим данным, на май 2017 года ПСН не введена на территории только одного субъекта РФ – Республики Саха (Якутия).

Чтобы узнать, введена ли в вашем регионе ПСН в отношении услуг автомоек, необходимо с сайта ФНС России скачать используемый налоговиками документ – КВПДП. Или «Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения», утв. Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@. Он регулярно обновляется на сайте.

В КВПДП для всех регионов, где введена ПСН, указаны, в частности, наименования видов деятельности, их налоговый код, норма регионального закона и срок ее действия. Услугам автомоек соответствует вид деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» с налоговым кодом 09.

Вам будет интересно

Главный критерий хорошей автомойки: качество помывки автомобиля

Все бесконтактные автомойки с виду одинаковые, но на практике моют по разному. Разбираемся от чего зависит качество помывки автомобиля.

Аренда земли под мойку самообслуживания у торгового центра

Плюсы и минусы земли на парковке ТЦ. Какую стратегию переговоров с собственниками ТЦ выбрать и как сэкономить время.

Пена на мойке самообслуживания

Программа «пена» необходима на каждой мойке самообслуживания. Рассказываем почему, какие бывают варианты пены на автомойке и какой выбрать?

Ссылка на основную публикацию