Как узнать объект налогообложения при УСН?

Как узнать объект налогообложения при УСН?

Как узнать систему налогообложения по ИНН: определение налогового режима

Статья рассматривает различные способы, как узнать систему налогообложения по инн Они доступны онлайн на официальных веб-сайтах государственных органов, а также третий раздел перечисляет другие консервативные методы проверки. Читателю предлагаются адреса источников в Интернете, а также скриншоты с опциями для выбора формирования запроса о системе налогообложения, сделанные для быстрой ориентации пользователя.

Можно ли получить такие данные

Иногда надо не просто найти фирму по ИНН, а узнать какую НС она использует. Рассмотрим гипотетические случаи, когда может понадобиться определение придерживаемой системы налогообложения для интересующегося лица:

  • Организация только зарегистрировалась, возможно, с помощью нанятых юристов, и теперь желает проверить присвоенный ей режим налогообложения;
  • Организация переходит на другой режим налогообложения и хочет проверить сменился ли режим в системе ФНС;
  • Организация интересуется режимом налогообложения контрагента, в частности, является ли последний плательщиком НДС и т.д.

Вспомним, какие существуют системы налогообложения в соответствии с НК РФ:

  • общая;
  • упрощенная;
  • единый налог на вмененный доход;
  • единый налог на сельскохозяйственную деятельность;
  • патентная.

Для того, чтобы узнать систему налогообложения понадобится ИНН организации или индивидуального предпринимателя, который можно найти в договорах и другой первичной документации заключаемой и представляемой контрагентом. Рассмотрим, каким образом и где можно узнать выбранную систему налогообложения с помощью ИНН в следующем разделе.

Получение информации о системе налогообложения по ИНН
Наиболее простым способом узнать свою систему налогообложения является обращение в налоговую службу. Это можно сделать лично или воспользоваться онлайн сервисом.

Личное посещение ФНС предполагает подачу заявления с прикрепленными документами (ИНН, паспорт, свидетельство на предпринимательскую деятельность). Документ готовится в течение 5 дней, после чего его можно получить лично, либо по электронной почте (при условии, что перед этим данный способ был указан в заявлении). Если ранее переход не был совершен, то действующей системой является ОСН. Предприниматель имеет право подать заявление на переход на «упрощенку» или ЕВНД, ПСН, если его бизнес соответствует требованиям.

Если нет возможности посетить ФНС лично, то можно осуществить процедуру через сайт. Для этого нужно быть в курсе, как узнать систему налогообложения ИП на сайте ФНС. Пошаговая инструкция действий следующая:

· зайти на сайт налоговой службы (использовать только официальный ресурс с адресом www.nalog.ru);

· зайти в личный кабинет – при регистрации права на предпринимательство человеку предоставляется доступ от личного кабинета на сайте. Если данных нет, то можно повторно запросить их у сотрудников налоговой службы;

· в личном кабинете представлена полная информация о предпринимательской деятельности, включая систему налогообложения.

Получение информации посторонними людьми невозможно, поскольку доступ имеется только у пользователя. Как узнать систему налогообложения ИП по ОГРНИП – также предоставляется возможным только предпринимателям. Сделать это можно только при предъявлении документов и при посещении налоговой службы лично. Если ввести номер ОГРНИП на сайте ФНС, то система выдаст лишь общую информацию об ИП, которой достаточно для составления представления о нем, как о контрагенте.

Как узнать систему налогообложения ИП по ИНН – возможно только при входе в личный кабинет на портале ФНС или при посещении организации лично.

Существующие системы налогообложения

Любой российский предприниматель должен обладать общими сведениями относительно действующих в стране систем налогообложения, чтобы наиболее адекватно выбрать подходящий вариант для своего бизнеса.

Общая система (ОСН)

Это самый распространенный вариант взимания обязательных платежей с физических и юридических лиц в России. Если в момент регистрации предприниматель или организация не успели заявить о праве использовать льготный режим (в течение 30 дней), то они попадают под ОСН.

Общая система предусматривает полноценное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также уплату в казну следующих обязательных платежей:

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

  • Налога на прибыль 20% – для организаций или НДФЛ и 13% – для ИП
  • Налога на имущество Ставки определяются на региональном уровне
  • НДС о ставкам 0,10 и 18% в зависимости от типа товаров

Упрощенная система (УСН)

Широко распространена среди начинающих компаний – ИП и ООО. Она может использоваться только в случае соблюдения фирмой ограничительных лимитов, касающихся размеров годового дохода, численности персонала, числа транспортных средств и др.

При этом сам плательщик имеет право выбрать один из объектов обложения:

  • «Доходы» Предполагает уплату в бюджет 6% годового дохода
  • «Доходы минус затраты» Предусматривает внесение в казну 15% прибыли

При использовании УСН предприятия имеют право на упрощенный механизм ведения налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, при объекте «Доходы» фирма имеет право вычитать из общей суммы, подлежащей уплате в бюджет страховые взносы (гл. 26.2 НК РФ).

Налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта специальная система, которая также относится к разряду льготных. Она может применяться субъектами хозяйствования, которые не только соответствуют ограничениям по численности персонала и доходу, но и занимаются определенными видами деятельности.

При этом бизнесменам придется платить всего один налог, отчисления которого в бюджет рассчитываются по специальной формуле.

Фирмы на ЕНВД имеют полное право снизить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за счет страховых взносов, но не более, чем на 50% (гл. 26.3 НК РФ).

Патентная система

Рассчитана только на мелкие фирмы, которые действуют на правах ИП и занимаются определенными видами деятельности.

По сути, предпринимателю придется лишь приобрести на год патент и беспокоиться по поводу иных платежей в бюджет (гл. 26.5 НК РФ).

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Имеет сходство с упрощенкой, но может применяться только в отношении предприятий, занятых, производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. При этом все три процесса фирма должна осуществлять самостоятельно (гл. 26. 1 НК РФ).

Стоит отметить, что при специальных режимах налогообложения фирма ведет упрощенную налоговую отчетность, которую имеет право представлять в ИФНС всего один раз в год.

Получение данных онлайн: пошаговая инструкция

Получение информации онлайн – быстрый и удобный способ, не требующий работы с многочисленными документами и бюрократических процедур. Можно запросить сведения на портале Налоговой службы либо на сайте Госуслуг. Ниже приведена подробная пошаговая инструкция.

Зайти на официальный сайт налоговой инспекции. Получить доступ к действиям на портале можно, используя личный кабинет, либо пройдя несложную обязательную регистрацию. Для этого потребуется:

  • Нажать на кнопку «зарегистрироваться».
  • Ввести сведения в поля, обязательные для заполнения: адрес электронной почты, уникальный пароль, фамилию, имя, подтвердить ввод.
  • Для завершения регистрации пройти по ссылке в письме, отправленном на указанный электронный адрес.

Нажать на кнопку «Подать новый запрос на выписку».

Из предоставленных полей «Юридическое лицо» и «Индивидуальный предприниматель» выбрать нужное.

Нажать на кнопку «Сформировать запрос».

Сформированный запрос регистрируется, ему присваивается номер, по которому можно отслеживать ход выполнения. Предоставление запрашиваемых сведений осуществляется не позднее следующего дня после регистрации запроса.

Для ООО

На сервисе сайта региональной ФНС в нужное поле необходимо ввести данные ИНН контрагента и вам будет предоставлена необходимая информация. Это просто сделать, т.к. личный ИНН не является тайной и предоставляется свободно, что позволяет несколькими способами уточнить параметры системы налогообложения ООО по ИНН.

Обратите внимание, что лучше уточнить информацию в онлайн-режиме, используя официальные сайты ФНС или Госуслуги. Не стоит доверять другим непроверенным источникам.

Читать еще:  Торговые сессии на валютном рынке

Уточнить необходимые данные можно еще такими методами:

  • Если есть возможность, то можно обратиться лично отделение ИФНС, которое относится к территории регистрации контрагента ООО.
  • Еще более удобно набрать номер телефона горячей линии налоговой инспекции, где вам дадут полноценный ответ.
  • В ФНС еще дополнительно введена услуга смс данных, через которую можно уточнить все параметры о вашем партнере – ООО. Номер можно найти на сайте налоговой службы.

Если сменился бухгалтер, которому нужно определить такую информацию, то установить режим налогообложения он может исходя из прежних отчетов. Помочь в данном вопросе сможет опытный специалист после просмотра имеющейся документации. По ним он сразу определит налоговый режим данной организации.

Для ИП

В отношении ИП более сложно узнать, какой вариант исчисления налогов ему установлено ФНС. Если не подавалось документов о применении каких-либо льготных режимов, то он должен использовать по умолчанию ОСН. Уточнить, есть ли льготы по начислению налоговых взносов, можно только обратившись в службу с официальным письмом. Письменный ответ ФНС будет являться подтверждающим документом применения упрощенных методов налогообложения.

В режиме онлайн для выяснения этого момента по своему контрагенту можно также использовать специальный интернет-сервис. Самый надежный вариант узнать, какой вид налогообложения существует у ИП, — это при заключении договора потребовать у него предоставить копию уведомления об УСН или письмо из налоговой инспекции по форме №26.2-7.

Третий вариант — это попытаться обратиться с запросом к налоговой службе по адресу регистрации ИП в телефонном режиме.

Определение налогового режима ИП

Действуют те же способы, что и для ООО: Обращение с заявлением в налоговый орган — информация будет доступна в день визита. Через электронный сервис сайта ФНС и «Госуслуг» — моментальное отображение требуемых данных. СМС-сообщение или звонок на горячую линию налоговой службы — сервис или оператор предоставят вам информацию в течение нескольких минут. Мы убедились, что определить налоговый режим конкретного ООО — несложная задача. Кроме того, приведенные способы полезны для знакомства и с системой налогообложения ИП.

Как узнать систему налогообложения ИП по ИНН онлайн

VIKTOROVA_SASHA

Эксперт

Регистрируя право на ведение предпринимательской деятельности, человек самостоятельно выбирает будущую систему налогообложения. Но нередко возникают ситуации, когда бизнесмен поручает процедуру оформления документов специалистам – юридической фирме, предоставляющей соответствующие услуги. В таком случае человек получает на руки полный пакет документов, включая ИНН и ОГРНИП, после чего может начинать вести бизнес. Именно в таком случае вопрос, как узнать систему налогообложения ИП, становится наиболее актуальным.

Различные системы налогообложения
Если предприниматель самостоятельно не оформлял право на ИП и не выбирал систему налогообложения, то этот момент необходимо обязательно выяснить. Без информации будет невозможно корректно заполнять декларации в налоговую службу, поскольку данные не будут соответствовать действительности.

Если в штате присутствует нанятый бухгалтер, то его также будет интересовать вопрос о системе налогообложения – ведение бухгалтерии без этих данных также невозможно. Перед тем, как узнать, какая система налогообложения у ИП, рекомендуется ознакомиться со всеми вариантами, которые могут применяться к предпринимателю:

· УСН – «упрощенка», как ее называют между собой бизнесмены, аббревиатура расшифровывается – упрощенная система налогообложения;

· ЕВНД – здесь подразумевается единый налог на временный доход;

· ПСН – патентная система налогообложения;

· ЕСХН – единый сельхоз налог.

Стоит отметить, что если предприниматель не занимается сельским хозяйством, то последний вариант можно исключить автоматически из предполагаемых.

Предприниматели, раздумывая, как узнать свою систему налогообложения ИП, могут прибегнуть к простому способу – внимательное изучение документации, особенно если регистрация ИП осуществлялась через посредников. В договоре оказания услуг должны быть зафиксированы все действия компании, в том числе и переход на выбранную систему налогообложения. Если этого нет, а вся деятельность ограничивается только постановкой предпринимательского права на учет, то система налогообложения не выбрана. Это значит, что предприниматель автоматически находится на ОСН – общая система налогообложения.

Если в договоре никаких данных по этому поводу нет, но предварительно эта тема обсуждалась, то ситуация усложняется. По закону переход на ту или иную систему налогообложения возможен только при подаче заявления и соответствующих документов:

· для УСН применяется форма N 26.2-1;

· для ЕВНД – N ЕНВД-2;

· для ПСН – N 26.5-1.

Следует также отметить, что ЕВНД и ПСН – специализированные системы, которые могут применяться только к определенным видам предпринимательской деятельности. Основанием является п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ, где имеется перечень видов занятости.

На основе изложенного велика вероятность, что ИП не переводился ни на какую систему налогообложения и остался на ОСН. Однако, предприниматель должен обладать точной информацией, поэтому актуален вопрос – как узнать систему налогообложения ИП онлайн.

Получение информации о системе налогообложения по ИНН
Наиболее простым способом узнать свою систему налогообложения является обращение в налоговую службу. Это можно сделать лично или воспользоваться онлайн сервисом.

Личное посещение ФНС предполагает подачу заявления с прикрепленными документами (ИНН, паспорт, свидетельство на предпринимательскую деятельность). Документ готовится в течение 5 дней, после чего его можно получить лично, либо по электронной почте (при условии, что перед этим данный способ был указан в заявлении). Если ранее переход не был совершен, то действующей системой является ОСН. Предприниматель имеет право подать заявление на переход на «упрощенку» или ЕВНД, ПСН, если его бизнес соответствует требованиям.

Если нет возможности посетить ФНС лично, то можно осуществить процедуру через сайт. Для этого нужно быть в курсе, как узнать систему налогообложения ИП на сайте ФНС. Пошаговая инструкция действий следующая:

· зайти на сайт налоговой службы (использовать только официальный ресурс с адресом www.nalog.ru);

· зайти в личный кабинет – при регистрации права на предпринимательство человеку предоставляется доступ от личного кабинета на сайте. Если данных нет, то можно повторно запросить их у сотрудников налоговой службы;

· в личном кабинете представлена полная информация о предпринимательской деятельности, включая систему налогообложения.

Получение информации посторонними людьми невозможно, поскольку доступ имеется только у пользователя. Как узнать систему налогообложения ИП по ОГРНИП – также предоставляется возможным только предпринимателям. Сделать это можно только при предъявлении документов и при посещении налоговой службы лично. Если ввести номер ОГРНИП на сайте ФНС, то система выдаст лишь общую информацию об ИП, которой достаточно для составления представления о нем, как о контрагенте.

Как узнать систему налогообложения ИП по ИНН – возможно только при входе в личный кабинет на портале ФНС или при посещении организации лично.

Упрощенная система: выбираем объект налогообложения

Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой выбора объекта налогообложения. Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.

Выбор объекта налогообложения

Виды объектов налогообложения

В отличие от других систем налогообложения, у “упрощенки” есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.
Читать еще:  Как читать графики бинарных опционов

Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Объект “доходы”

Напоминаем, что на “упрощенке” признание доходов ведется кассовым методом. При объекте налогообложения “доходы” ставка единого налога по УСН составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше. Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя).

По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Главное при этом – соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что при объекте налогообложения “доходы” налоговый учет значительно проще, чем при объекте “доходы минус расходы”. Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.

Объект “доходы минус расходы”

На объекте налогообложения “доходы минус расходы” ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности.

Выбирая указанный объект налогообложения, следует знать, что перечень принимаемых расходов является закрытым. На данный факт уже не раз обращали внимание чиновники (Письма Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/93, от 02.07.2012 N 03-11-06/2/81, от 20.01.2012 N 03-11-06/2/8, от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174, от 30.08.2011 N 03-11-11/220 и т.п.). Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, вы не можете уменьшить доходы на следующие затраты:

  • по уборке территории от снега (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27);
  • по уплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт (Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124);
  • по территориальному благоустройству (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163) и т.д.

Для лиц, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивают, если по итогам года получен убыток либо если рассчитанная в общем порядке сумма налога оказалась меньше суммы минимального налога (Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Размер минимального налога составляет 1% от полученных доходов за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем региональной дифференцированной налоговой ставки (Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71).

Какой объект налогообложения выбрать?

Итак, при выборе объекта налогообложения вы должны оценить совокупность факторов.

Во-первых, просчитать величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, обычно применяют лица, у которых значительные расходы. Примером тому является торговля.

Во-вторых, следует выяснить, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих “доходы минус расходы”, и подпадаете ли вы под этот льготный режим налогообложения.

В-третьих, надо просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения “доходы”. Здесь важны такие факторы, как количество работников и начисляемые им выплаты.

В-четвертых, на основании вышеизложенного сравните оба объекта налогообложения:

1) “доходы” – исходите из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:

Налог (если “доходы”) = Сумма доходов (руб.) x Ставка налога (%);

2) “доходы минус расходы” – из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):

Налог (если “доходы минус расходы”) = Сумма доходов (руб.) – Сумма расходов x Ставка налога (%)

Пример 1. Выберем объект налогообложения по УСН при условии, что:

  • доходы – 1 000 000 руб.;
  • расходы – 70% от доходов;
  • страховые взносы на обязательное страхование с выплат работникам – 50 000 руб.;
  • дифференцированные налоговые ставки – не применяются.

Объект налогообложения “доходы”:

Исчисленный налог = 1 000 000 руб. x 6% = 60 000 руб.

Налоговый вычет = 30 000 руб. (в нашем случае – 50 000 руб., но принять мы можем не более 50% от исчисленного налога, т.е. от 60 000 руб.).

Налог, подлежащий уплате = 60 000 руб. – 30 000 руб. = 30 000 руб.

Объект налогообложения “доходы минус расходы”:

Налог, подлежащий уплате = (1 000 000 руб. – 700 000 руб.) x 15% = 45 000 руб.

В данном случае выгоднее применять объект налогообложения “доходы” (30 000 руб. < 45 000 руб.).

Меняем объект налогообложения

Прежде всего необходимо отметить, что налогоплательщик вправе ежегодно изменять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения может быть изменен только с начала года. В соответствии с прежней редакцией предприниматель должен был уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагалось изменение. Между тем уже с этого года срок подачи уведомления был увеличен до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Заполнение уведомления

Рекомендуемая форма уведомления (N 26.2-6) приведена в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ (см. пример 2).

Еще раз обращаем ваше внимание: в течение налогового периода предприниматель не вправе изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Именно поэтому финансисты в Письме от 06.12.2010 N 03-11-11/311 отметили, что если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он с начала этого квартала считается утратившим право на применение “упрощенки”.

Переходные правила

Теперь поговорим об основных налоговых правилах, которые следует соблюсти при смене объекта налогообложения.

При переходе с доходов на доходы минус расходы на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде доходов, не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Тем не менее в этом случае не все так просто. Обратим ваше внимание на некоторые разъяснения чиновников. В Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 прозвучало, что можно учесть расходы на основное средство, которое было приобретено, введено в эксплуатацию и зарегистрировано еще в период применения УСН с объектом “доходы”, а оплачено уже на объекте “доходы минус расходы”. Ничто не помешает принять в расходы и основное средство, оплаченное при объекте “доходы”, а введенное в эксплуатацию позднее, при объекте “доходы минус расходы”. Данный вывод следует из Писем Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41 и от 15.12.2011 N 03-11-06/2/170.

Читать еще:  Как заработать на своем сайте актуальные способы

В то же время, по мнению чиновников, не получится учесть заработную плату и страховые взносы, начисленные в периоде применения объекта “доходы”, но оплаченные уже при объекте “доходы минус расходы” (Письма Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 N 03-11-06/2/121).

Как мы уже говорили, для лиц, которые применяют в качестве объекта доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, рассчитанным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Отметим, что при изменении объекта налогообложения с доходов минус расходы на доходы учет в составе расходов вышеуказанной суммы разницы становится невозможным (Письмо Минфина России от 27.04.2011 N 03-11-11/106). Между тем если вы в дальнейшем вернетесь к объекту “доходы минус расходы”, то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка (Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35).

Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?

Варианты объекта налогообложения

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 – 2020 годах (образец)».

Последовательность шагов при выборе

При выборе объекта в первую очередь необходимо выполнить следующие действия:

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов;
  • определить долю расходов по отношению к доходам;
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Возьмем 2 варианта доли расходов:

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%);
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Дополнительные аргументы для оценки

Однако здесь важно учитывать ряд моментов:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование;
  • на оплату больничных работников;
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить единый налог на сумму уплаченного ими торгового сбора. Причем 50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).

Как ИП рассчитать торговый сбор, узнайте из публикации.

Если такие расходы у налогоплательщика предполагаются, их необходимо учесть при прогнозировании суммы налога.

4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий упрощенцев:

  • от 5 до 15% для «доходно-расходной» упрощенки (п. 2);
  • от 1 до 6% — для УСН «доходы» (п. 1);
  • от 0 до 3% для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).

Поэтому при планировании налоговой нагрузки необходимо выяснить, есть ли такие условия в законе вашего региона, и подпадаете ли вы под льготную налоговую ставку.

Итоги

При выборе между объектом «доходы» и «доходы минус расходы» произведите предварительные вычисления по прогнозным уровням доходов и расходов. Как показывает практика, при налоговых ставках 6 и 15% по объектам налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы минус расходы», а при менее 60% – «доходы».

Учтите также возможность применения пониженных ставок налога для отдельных категорий «упрощенцев», устанавливаемые региональными властями, и нюансы каждого из объектов (закрытый перечень расходов при объекте «доходы минус расходы и др.).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector