Крайний срок оплаты налога на имущество
Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц?
Срок уплаты налога на имущество физических лиц определен в положениях НК РФ. Но возможны случаи, при которых он может меняться. Рассмотрим такие сценарии.
Как определяются сроки уплаты налога на имущество физлиц
Установленный законом и применяемый в общем случае срок уплаты налога на имущество физлиц — 1 декабря года, который следует за отчетным. Если 1 декабря приходится на выходной или праздничный день, то налог можно перечислить в ближайший следующий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Отметим, что такой срок действует с 2016 года. В 2015-м налог нужно было перечислять до 1 октября.
Уплачивать налог нужно только в том случае, если ИФНС направила физлицу (к их числу в части этого налога отнесены и ИП) уведомление с точным расчетом платежа. Если оно не было получено за 30 рабочих дней до 1 декабря, то самостоятельно исчислять и перечислять в бюджет налог на имущество к 1 декабря гражданину не нужно.
Удостовериться в том, что ИФНС не высылала уведомления, гражданин обязан до 31 декабря следующего за отчетным года, обратившись в данное ведомство и взяв с собой комплект правоустанавливающих документов на недвижимость — на случай, если окажется, что в налоговой нет сведений о нем (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
О том, будет ли относится к налогооблагаемому имуществу объект незавершенного строительства, читайте в статье «Налог на имущество – объект незавершенного строительства».
Если ИФНС пришлет уведомление менее чем за 30 рабочих дней до 1 декабря или позже, то обязанность по внесению платежа в бюджет у гражданина также возникнет — но в этом случае человек получит право не перечислять пени за возможную просрочку оплаты налога. Крайний срок уплаты налога будет составлять 30 дней с момента получения уведомления от ИФНС, если в самом документе не указано иных сроков (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Уведомление о необходимости уплаты налога на недвижимость ИФНС чаще всего присылает заказным письмом. Оно считается полученным гражданином через 6 рабочих дней после отправки (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Возможен вариант, при котором ИФНС не будет направлять гражданину уведомлений о налоге в течение 2 лет подряд, но по итогам 3 — пришлет расчет сразу за все 3 года. Это правомерно — исходя из норм п. 3 ст. 409 НК РФ. В этом случае налог должен быть оплачен:
- до 1 декабря года, следующего за самым поздним из 3 отчетных, — за соответствующий год:
- в сроки, указанные в уведомлении, — за 2 других года.
Наряду с уведомлением ИФНС может прислать гражданину решение о доначислении налога. Данный документ может быть направлен плательщику в любой момент в течение 3 лет по окончании расчетного периода по платежу. Если даже решение о доначислении пришло одновременно с уведомлением о платеже, необязательно оба документа будут касаться налога за один и тот же год. Сумма, указанная в решении о доначислении, должна быть погашена налогоплательщиком в течение месяца с момента получения письма с соответствующим документом, если в нем не указан иной срок (п. 6 ст. 58 НК РФ).
О том, как рассчитывается величина налога на имущество физлица, читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».
Какие санкции за неуплату налога в срок установлены законом
Если гражданин, получивший своевременно отправленное уведомление от ИФНС, не уплатит налог в установленный срок, то на соответствующую платежу сумму будет начислена пеня (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Исчисляется пеня так:
- определяется процент от суммы налога, соответствующий ключевой ставке ЦБ РФ;
- данный процент делится на 300;
- получившийся результат умножается на количество дней просрочки налога.
Например, если исчисленный налог составляет 3 000 руб., а просрочка — 120 дней, то при ключевой ставке ЦБ РФ в 11% пеня составит 132 руб. Данный показатель исчислен посредством следующей формулы:
(ИСЧ × СТ / 300) × ДН,
ИСЧ — исчисленный налог;
СТ — ключевая ставка ЦБ в процентах;
ДН — количество дней просрочки уплаты налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день. Она начинает начисляться на следующий день после крайнего срока погашения налога. То есть для налога на имущество физлиц — со 2 декабря, а если 1 декабря — выходной или праздник, то со следующего дня за ближайшим наступившим после выходного будничным.
Пеня перестает начисляться в день подачи документа на оплату налога в банк (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). При этом не имеет значения, как скоро банк переведет денежные средства в бюджет РФ.
Кроме пени ИФНС вправе наложить штраф на плательщика налога на имущество. Его величина составит 20% от суммы долга бюджету, а если инспекторы посчитают, что гражданин не оплатил налог умышленно, то увеличат штраф до 40%.
Сведения о начисленных пенях и штрафе направляются налогоплательщику в виде требования об уплате недоимки. Погасить долг гражданин обязан в течение 8 дней с момента получения требования от ИФНС (п. 4 ст. 69 НК РФ). Но налоговая может и увеличить данный срок — в этом случае он будет указан в требовании. Соответствующий документ от ИФНС считается полученным по истечении 6 дней с момента отправки налоговиками заказного письма гражданину.
Если сумма налога, а также пеней и штрафов по нему более 3 000 рублей, то ИФНС обязана подать судебный иск о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение 6 месяцев с момента истечения срока уплаты задолженности, указанного в требовании или предусмотренного законом (пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
Если задолженность, а также штрафные санкции по ней составляют менее 3 000 руб., то в судебном порядке ИФНС вправе взыскать ее только через 3 года после истечения установленного законом или требованием срока уплаты задолженности. ИФНС должна обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента, когда это будет законно.
Отметим, что к сумме исчисленного налога могут добавляться любые долги гражданина перед ИФНС. И если общая их величина, включая налог на имущество, превысит 3 000 рублей, то налоговики смогут взыскать задолженность через суд.
При этом ИФНС чаще всего обращается в суд в упрощенном порядке — с ходатайством о вынесении судебного приказа. Данная процедура не требует присутствия на заседании налогоплательщика, который может узнать о присужденной ему задолженности только по факту издания соответствующего приказа.
Возможные последствия вынесения судебного приказа — самые неприятные: блокировка счетов, запрет выезда налогоплательщика за границу и др. Поэтому владельцам имущества рекомендуется периодически проверять базу данных ФССП на предмет судебных решений о взысканиях имущественных налогов — непосредственно через сайт ФССП либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
Подробнее о том, где можно выяснить, есть ли долги перед бюджетом и какова их величина, читайте в статье «Как узнать задолженность по налогам?».
Как можно отсрочить уплату налога на имущество
Закон предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочить уплату рассматриваемого налога. Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога возможно на срок в пределах 1 года (п. 1 ст. 64 НК РФ). Возможность осуществить перенос срока платежа по налогу есть у граждан, которые не имеют финансовых средств для перечисления исчисленной суммы в бюджет полностью, но, по мнению ИФНС, смогут это сделать в период действия отсрочки либо рассрочки.
Основания для предоставления соответствующих уступок со стороны ИФНС перечислены в подп. 1–6 п. 2 ст. 64 НК РФ. Для того чтобы попросить ИФНС отсрочить платеж по налогу на недвижимость или предоставить возможность уплатить его в рассрочку, гражданин должен направить в инспекцию заявление по установленной форме. К заявлению необходимо приложить документы, обосновывающие намерение плательщика получить отсрочку или рассрочку платежа по налогу (пп. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ).
В течение 30 дней ФНС обязана уведомить гражданина о принятом решении — положительном или отрицательном — относительно предоставления отсрочки либо рассрочки по налогу на имущество.
Итоги
Срок уплаты налога на имущество физических лиц — 1 декабря того года, который идет за отчетным. Если ИФНС прислала уведомление о налоге менее чем за 30 дней до 1 декабря или позже — налог можно заплатить без пеней и штрафов в течение 30 дней с момента получения уведомления. Аналогичная норма установлена в отношении доначислений. В предусмотренных законом случаях возможна отсрочка уплаты налога.
Cроки уплаты налогов в 2019
Календарь уплаты налогов/взносов в 2020 году вы найдете в отдельной консультации.
Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2019 году. Ведь несвоевременное перечисление таких обязательных платежей приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2019 году вы можете ознакомиться в другом материале.
Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.
Сроки уплаты основных налогов в 2019 году
| Вид налога | За какой период уплачивается | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 28.01.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
| Доплата за I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
| Доплата за I полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| Доплата за 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
| За декабрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| 2-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.02.2019 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.03.2019 | |
| 1-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| 2-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 27.05.2019 | |
| 3-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 25.06.2019 | |
| 1-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| 2-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 26.08.2019 | |
| 3-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 25.09.2019 | |
| 1-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| 2-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.11.2019 | |
| 3-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.12.2019 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 27.01.2020 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 25.02.2020 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 25.03.2020 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2018 год (уплачивают только организации) | Не позднее 01.04.2019 |
| За 2018 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2019 | |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За 2019 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2020 | |
| За 2019 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2020 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За декабрь 2018 года | Не позднее 09.01.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 31.01.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 01.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 30.04.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 31.05.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 01.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 31.07.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 02.09.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 31.10.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 02.12.2019 | |
| За декабрь 2019 года | Не позднее 31.12.2019 | |
| ЕНВД | За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За IV квартал 2019 года | Не позднее 27.01.2020 | |
| ЕСХН | За 2018 год | Не позднее 01.04.2019 |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 31.03.2020 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2020 |
Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС) вы найдете в Календаре бухгалтера.
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2019 году
Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.
Срок уплаты транспортного налога в 2019 году
Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.
Срок уплаты земельного налога
В 2019 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные местными нормативными правовыми актами.
Срок уплаты страховых взносов в 2019 году
Страховые взносы, уплачиваемые работодателями, а также ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.
Налог на имущество организаций
Как рассчитать и заплатить
Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
ЕНВД — по недвижимости, которая используется для вмененной деятельности и облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости.
Допустим, в Санкт-Петербурге ветеринарная клиника применяет ЕНВД и оказывает услуги в собственном помещении площадью до 1000 м 2 . Тогда налог на имущество клиника платить не должна.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Также до 31 декабря 2020 года налог не платят российские и иностранные организации, чье недвижимое имущество используется для подготовки и проведения в России в 2020 году чемпионата Европы по футболу.
Объекты налогообложения
До 31.12.2018 включительно объектом обложения налогом на имущество могло быть как движимое, так и недвижимое имущество. С 2019 года в числе объектов осталась только недвижимость.
Недвижимое имущество организаций. Налогом на имущество организаций облагаются объекты недвижимости, которые отражены в бухучете:
- На счете 01 «Основные средства» — если они находятся в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
- На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.
Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:
- Передала в доверительное управление.
- Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
- Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.
Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — больше не облагается налогом на имущество организаций.
Что не признается объектом налогообложения:
- Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
- Памятники истории и культуры федерального значения.
- Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Также не облагается налогом на имущество:
- Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
- Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Налоговая база
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.
Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет УСН или ЕНВД.
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Остаточная стоимость считается по формуле:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация
Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.
Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.
Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.
Если кадастровая стоимость ни для помещения, ни для здания не определена, налог не платится вообще: ни по кадастровой стоимости, ни по балансовой.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
Отчетными периодами признаются:
- I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
- I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.
Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.
Налоговая ставка
Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.
Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.
Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.
Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.
Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.
Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.
Срок оплаты налога на имущество
Налог на имущество — обязательный сбор для физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, владеющих объектами недвижимости. Уплата налога делается ежегодно. Отметим, что имущественный сбор является региональным, что означает наличие полномочий у местного правительства устанавливать его размер. Деньги с налога также используются на усмотрение руководства региона.
При этом не все знают, до какого числа нужно оплатить налог на имущество. Все о сроках уплаты имущественных налогов в этой статье.
Сроки оплаты налога на имущество организаций
Имущественный сбор начисляется на недвижимость, которая находится на балансе организации в качестве объекта основных средств. До 2015 года сумма рассчитывалась исходя из остаточной цены — начальной стоимости с вычетом амортизации. В 2019 году при расчете налога на имущество организаций учитывается балансовая либо кадастровая цена в зависимости от решения налоговой службы региона, в котором зарегистрирована компания, сроки уплаты не изменились. Под кадастровой стоимостью понимают цену, которая определяется в результате государственной оценки.
Организации должны производить расчет и уплату налога на имущество юридических лиц самостоятельно в установленные сроки. В 2019 году вступили в силу изменения в НК, согласно которым отменяется обложение пошлиной движимого имущества для организаций. При этом налоговым периодом считают календарный год, в то время, как отчетными являются первый квартал, 6 и 9 месяцы. Что касается оплаты, ее следует производить по фактическому месту нахождения предприятия.
Расчет суммы данного сбора тоже во многом зависит от законодательства области или края. Так от региона к региону может различаться ставка. При этом она не должна превышать границу в 2,2%, что прописано в Налоговом Кодексе. Местные власти имеют право снижать эту ставку для жителей и предприятий, добавлять льготы и другие поощрительные меры. Для расчета нужно среднегодовую стоимость объекта умножить на ставку в своем регионе.
Срок уплаты налога на имущество юрлиц (организаций) и величина налоговой ставки в 2019 году могут варьироваться, исходя из решения региональных властей. Допускается как единовременная уплата налога на имущество для юрлиц до окончания срока, так и ежеквартальная в виде авансовых выплат ежеквартально.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц
Для физлиц объектом налогообложения является различное недвижимое имущество — дома, квартиры, комнаты, машиноместа, строения и прочее. Расчет размера платежа проводится ФНС ежегодно по данным из ЕГРН. При этом используется кадастровая оценка имущества на 1 января расчетного периода. Последний срок оплаты налога на имущество физических лиц – 1 декабря.
Физические лица и граждане, зарегистрированные как ИП, могут не волноваться о том, как и когда платить имущественный сбор — расчет производится Налоговой службой. В обязанности ее регионального отделения входит и информирование налогоплательщика о сроках, в которые нужно оплатить сбор. По месту жительства гражданина на почту поступает извещение, в котором указывается сумма, а также квитанция для оплаты.
Для всех налогоплательщиков на сайте ФНС доступна возможность проверить информацию по налогу и задолженностях. Для этого потребуется завести на сайте личный кабинет, обратившись в Налоговую службу либо в МФЦ. Однако важно помнить о том, что после регистрации уведомления от налоговых органов могут приходить в электронном виде, без привычных бумажных квитанций.
Поскольку имущественный сбор для физлиц является местным, деньги для его оплаты поступают в муниципальный бюджет. Ставка, как указано выше, регулируется муниципальными властями в соответствии с законодательством. В таких регионах, как Москва, Севастополь и Санкт-Петербург, при расчете имущественного сбора для физических лиц власти руководствуются региональными законами. Как и в случае с налогом для юридических лиц, ставка не должна быть выше, чем установлено в 406 статье Налогового Кодекса.
Пять категорий граждан (физических лиц) имеет право на уменьшение суммы сбора. Льготы распространяются на следующие категории:
- герои СССР и РФ;
- участники ВОВ и боевых действий;
- инвалиды I и II групп;
- военные, сотрудники ОВД, МВФ и госбезопасности;
- пенсионеры.
В каждом регионе могут вводиться дополнительные местные льготы. Скидки предоставляются на полную сумму, которую требуется уплатить. Также стоит отметить, что льготное налогообложение не распространяется на объекты недвижимости, используемые в коммерческой деятельности. Независимо от льгот и статуса физлица, оплата налога на имущество в 2019 году, как и до этого, должна производиться в положенные сроки.
Оплата имущественного сбора физицами может производиться разными способами. Налогоплательщик может воспользоваться услугами банка, онлайн-сервисов, или же провести оплату через терминал.
На нашем сайте вы можете узнать, какой срок оплаты налога на имущество, проверить свою задолженность и оплатить ее без регистрации – потребуется ввести в специальной форме только ИНН и e-mail.
Проверить наличие задолженности на сервисе Автоналоги очень просто — нужно ввести минимальное количество данных в форму поиска. На любой странице нашего сайта найдите ссылку «Имущественный», перейдите по ней и в открывшейся форме введите ИНН. Если проверяете задолженности на свое предприятие, введите ИНН юрлица. Кликните по кнопке «Проверить» и ожидайте результата — он появится на экране через несколько секунд.
Здесь же вы можете оплатить имущественный сбор. Если есть пени из-за задолженности, система автоматически включит в сумму оплаты и их. Средства принимаются с карт российских банков и электронных кошельков. Вся процедура занимает не больше пяти минут.
Обратите внимание, что на счет ФНС средства поступают не мгновенно — потребуется один-два дня. Поэтому оплачивать следует не позже 2-3 дней до крайнего срока оплаты налога на имущество.
За нарушение сроков оплаты имущественного сбора предусмотрены меры ответственности. Первая и самая вероятная из них — начисление пени. Они увеличиваются с каждым днем просрочки, поэтому чем позже вы решите уплатить положенные средства, тем больше переплатите. Если общая сумма самого сбора и пеней накопится и достигнет определенного предела, возможно решение вопроса неуплаты иным путем. Неплательщику направляется официальное требование об уплате задолженности. Если речь идет о физическом лице трудоспособного возраста, информируется его работодатель. При невыполнении данного требования ФНС обращается в суд, взыскание производится по судебному решению службой приставов.
Если сумма долга меньше 25 000 рублей, средства взимаются с работодателя, пенсионного фонда или другой организации, от которой зависит доход должника. Эта организация потом взыскивает потраченные средства с него. Возможно списание средств с банковского счета (касается и предпринимателей).
Долг более 25 000 рублей грозит наложением ареста на имущество. Средства с его реализации направляются в ФНС в счет долга. Изъятию подлежат любые материальные ценности: автомобили и их запчасти, бытовая техника, телевизоры, аудио и видеотехника, мобильные телефоны и т.д.
Наличие задолженности может помешать таким операциям, как продажа, дарение, обмен объекта. Возможно наложение ареста на счета в банках, взыскание доли уставного капитала компании и доли в совместно нажитом с супругом имуществе.
Большинство должников не может покинуть пределы РФ — на паспортном контроле в аэропорту или на границе при перемещении общественным транспортом такого гражданина могут отправить обратно, не выпустив в другую страну. Процедура снятия запрета занимает некоторое время и требует сил. По этим причинам крайне важно следовать срокам уплаты налога на имущество физлиц и организаций.
