Налогообложение дивидендов у юридического лица

Какой налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

В 2020 году произведены некоторые изменения в области налогообложения дивидендов юридических лиц в связи с преобразованиями в законе. Новшества коснулись ставки налога на прибыль по дивидендам организаций – теперь она выросла до 13%. Формы отчетности также подверглись некоторым изменениям.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это

Дивиденды – это выплата участникам общества доли чистой прибыли в зависимости от их долевого вклада в уставном капитале (УК). Участниками выступают как отдельные граждане, так и организации, в том числе иностранные.

Порядок расчета и выплаты дивидендов ООО и АО отображен в следующих нормативных документах №14-ФЗ и №208-ФЗ.

В бухучете начисленные дивиденды отражаются по-разному в зависимости от типа получателя. Основанием для выплат является протокол акционерного собрания. Это происходит по итогам года, полугодия или ежеквартально в зависимости от установленного порядка.

Налог на доход в виде дивидендов

Дивиденды юрлиц являются доходом, с которого нужно удержать налог на прибыль. Такая обязанность ложится на фирму источник дивидендов. Это значит, что она является налоговым агентом или тем, кто платит налог. Акционеры получают свою часть прибыли уже за вычетом налога на прибыль.

При выплате доходов данная компания обязана произвести расчет, удержание и уплату налогов в казну. Время на уплату налогов весьма ограничено. Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ уплата дивидендного налога должна быть произведена в день, следующий за выплатой.

Однако, если речь идет о получении дивидендов от компании нерезидента, то обязанность по расчету и уплате налога на прибыль ложиться на российскую фирму-получателя.

Нюансы

Для этой операции существует выделенный КБК (код бюджетной классификации) на 2020 год – 182 1 01 01040 01 1000 110.

Начисленные дивиденды необходимо правильно отразить в бухучете. Проводки по выплатам акционерам, которые являются организациями: Дебет 84.01 Кредит 75.02.

Особенности компаний на УСН

Даже те компании, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), не освобождаются от уплаты данного налога. Чтобы правильно начислить дивиденды и рассчитать соответствующие суммы налогов, они должны вести бухгалтерскую отчетность.

Если компания на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана подавать налоговую декларацию. В остальных случаях такая обязанность существует.

Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2020 году

Уже с 2015 года действуют новые ставки по налогообложению дивидендов юрлиц. Если ранее использовалась общая ставка в 9%, то теперь она выросла до 13%.

Обновления обусловлены принятием Федерального закона №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, который внес изменения в 2 подпункт 3 пункт статьи 284 НК РФ. Ставки для льготников и иностранных компаний остались прежними и прописаны в 1 и 3 подпунктах вышеуказанной статьи.

Таблица – Налог с дивидендов юридического лица 2020.

Ставка налога	Подробно
0%	Льготы действуют для юрлиц, которые соответствуют условиям: 1. Компания, получающая дивиденды, владеет от 50% в УК той фирмы, которая платит дивиденды, в течение одного года и дольше. Срок учитывается в момент принятия решения о дивидендных выплатах; 2. Долевая стоимость организации-получателя дивидендов в УК компании, которая платит дивиденды, должна превышать 500 млн рублей вне зависимости от способа получения доли. При этом учитывается как первоначальный, так и все последующие вклады.
13%	Для всех компаний резидентов в общем случае
15%	Для иностранных компаний

При использовании ставки в 0% следует учитывать, что это могут быть также иностранные фирмы, но они не должны быть на оффшорных территориях. В противном случае следует применять ставку в 13%.

Видео: Бизнес новость

Иностранные компании

Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).

При непропорциональном распределении прибыли

В большинстве случаев размер дивидендов пропорционален доле акционеров в УК организации. Однако, в исключительных случаях существует другой порядок распределения чистой прибыли.

Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.

Тогда та часть дивидендов, что пропорциональна доле в УК облагается налогом в 13%, а сумму превышения – 20%.

Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.

Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов

На учредительном собрании может быть принято решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.

Главным образом, это происходит в соответствии с долями участников в УК.

НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.

О кредите наличными под залог авто, подробнее тут.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.

Применяется следующая формула.

Н=К*Сн*(д-Д)

Расшифровка показателей:

Н – это искомая сумма налога;
К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.

Важно отметить, что согласно формулировке д – это общая сумма, которая распределена всем получателям, а не только получателям налогоплательщикам. Такой принцип расчета связан с изменениями в законе согласно 26-му пункту 2-ой статьи Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.09.

До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.

Отрицательное значение Н

Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.

В этом случае компания не обязана платить налог. Однако, законом не предусмотрен перенос этого отрицательного значения Н на будущие периоды и в последствии нет возможности возместить образовавшуюся разницу при расчете налога по дивидендам.

Особенности определения дивидендов

Важно определится с понятием дивидендов и то, что ими является и не является. Дивидендами следует признавать любой доход, который получает акционер при распределении прибыли организации после уплаты налогов, учитывая проценты от привилегированных акций.

Получаемая сумма зависит от доли участника (акционера) и рассчитывается в пропорции от долевого участия всех акционеров (статья 43 НК РФ).

К дивидендам также относят любые доходы из тех источников, что находятся за пределами РФ, которые признаются таковыми согласно иностранным законам.

Что не является дивидендами:

· перечисления акционерам после ликвидации компании в любой форме, которые не превышают их доли в уставном капитале;
· перечисления акционерам путем передачи ценных бумаг компании в их собственность;
· перечисления некоммерческой организации на реализацию ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), если они производятся обществами с уставным капиталом, состоящим только из вкладов этой организации.

Заполнение форм налоговой декларации

Данные об уплаченных дивидендах и налоге, который был с них удержан, необходимо отразить в налоговой декларации за текущий отчетный период, а также за отчетные периоды года и год.

Приказ ФНС РФ от 26 ноября 2014 года №ММВ-7-3/600@ утвердил новую форму отчетности (образец).

Для этого необходимо заполнить следующие формы:

Раздел А Листа 03. В связи с нововведением в этом разделе теперь есть строка 001 для указания общей суммы дивидендов, которую нужно разбить по строкам: 020 – дивиденды российским компаниям, 030 – дивиденды физлицам (резидентам);
Раздел В Листа 03 заполняется индивидуально по каждой компании, которая получает дивиденды, в том числе по ставке 0%;
Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Читать еще: Организация инвестиционной деятельности наукоемкого предприятия

Лист 03 заполняется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов и если таковых несколько, то нужно заполнить несколько таких листов.

О кредите наличными в ОТИПИ банке, ответ по ссылке.

Как рассчитать и взять кредит наличными от ВТБ 24? Узнайте далее.

Обязанность по расчету и уплате налогов при распределении дивидендов лежит на компании, которая их выплачивает. Важно своевременная уплата данного налога, учитывая, что на ее осуществление компании отведен один день. При этом нужно учитывать новые ставки налога на 2020 года, а также обновления в порядке заполнения форм отчетности.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
- Регионы – 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Налогообложение дивидендов для физических и юридических лиц

Дивидендами называют прибыль, которую распределяют в пользу учредителей ООО или владельцев акций АО. При их перечислении получают доход, с которого нужно уплатить налог.

Размер сбора зависит от того, является ли получатель налоговым резидентом РФ или нет, российской или иностранной компании выплачивают доход. Налог на дивиденды для учредителей в 2020 году обычно удерживает организация, которая распределяет прибыль. Если доход перечисляют гражданину, то он облагается НДФЛ. Обязанность его удержать не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация, распределяющая прибыль. В случае выплаты дохода другой компании исчисляют налог на прибыль.

Что такое дивиденды

Это понятие различается в гражданском и налоговом праве. В соответствии с Законами об ООО и АО под дивидендами понимают долю чистой прибыли хозяйственного общества, которую делят между его участниками или акционерами на основании принятого на общем собрании решения. Чистой прибылью считают оставшуюся после уплаты налогов часть дохода.

В 2020 году для целей налогообложения дивидендом будет считаться любой доход, который акционер или участник получает при распределении чистой прибыли соответственно его доле в уставном или складочном капитале (ст. 43 НК РФ). К ним же относится любая прибыль, которая получена за пределами РФ и считается дивидендом по законам иностранных государств.

☑ Важно! Дивиденды можно выплачивать как в денежной, так и в натуральной форме, например, имуществом.

Иногда суммы, которые являются дивидендами в юридическом смысле, налогом облагаются по особым правилам. Это касается двух ситуаций.

Перечисление дохода непропорционально долям участников. Такая ситуация возможна при распределении прибыли ООО. Выплаты, превышающие пропорциональную доле сумму, облагаются налогом не по специальной, а по основной ставке для НДФЛ и налога на прибыль.
Распределение промежуточных доходов. В Законах об ООО и АО допускается выплата части прибыли за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Дивидендами они считаются, если по результатам года компания получила прибыль. В противном случае они облагаются НДФЛ или налогом на прибыль как иной доход по основным ставкам. Например, если в итоге размер промежуточных выплат оказался больше полученной по результатам года чистой прибыли, то разница для акционеров признается доходом и облагается по ставке 24% (письмо Минфина РФ от 24.12.2008 № 03-03-06/1/721).

С доходов от прибыли организаций начисляют налог как с дивидендов в следующих случаях.

Выплата при ликвидации компании акционеру или участнику, превышающая его взнос в уставный капитал.
Имущество и денежные средства, которые получены при выходе из организации или ее ликвидации, в размере, превышающем стоимость его акций или долей.

Как рассчитать и уплатить налог

Компания, которая выплачивает гражданину часть прибыли, должна удержать с этой суммы НДФЛ. Правила расчета налога для физических лиц зависят от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, и статуса получателя.

Акционерное общество выплачивает средства самостоятельно или через брокера, который управляет акциями. В этом случае удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет брокер. ООО распределяет прибыль самостоятельно на общем собрании его участников. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году происходит на основании принятого ими решения.

Размер налоговой ставки зависит от статуса гражданина по условиям ст. 224 НК РФ. Для резидентов она установлена как 13% от дохода. Для нерезидентов налог рассчитывают по ставке 15%, причем неважно, является он иностранным гражданином или нет. Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговым резидентом признают лицо, которое находится в стране минимум 183 дня на протяжении последовательных 12 месяцев.

Срок уплаты налога зависит от того, кто распределяет и выплачивает доход гражданину.

ООО должно это сделать не позднее, чем на следующий день после выплаты или передачи дивидендов в натуральной форме.
АО перечисляет налог не позже месяца с момента выплаты или окончания календарного года, если выплачивает их 1 раз.

Если компания, которая распределяет прибыль, не получает сама дивиденды от других компаний, то налог подсчитывают по простой формуле: НДФЛ = сумма выплаты * 13%. В случае выплаты дивидендов в течение года несколько раз, налог считают по каждому факту отдельно, а не нарастающим итогом.

Если организация получает доходы от других компаний, то для физического лица налог с дивидендов, которому она их перечисляет, рассчитывают по сложной формуле:

НДФЛ = Дивиденды, начисленные ФЛ / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные от других компаний)

Чтобы определить размер дохода от участия в других организациях, нужно учитывать:

Те, дивиденды, которые не включали в расчет в прошлых периодах;
Доход за вычетом налогов;
Не включаются в расчет дивиденды, к которым можно применять ставку 0%.

Налог для нерезидентов рассчитывают по той же простой формуле, но по другой ставке: НДФЛ = сумма выплаты * 15%. При этом не важно, получает организация дивиденды от других юрлиц или нет. Если налог с дивидендов в 2020 году удержать невозможно, следует сообщить об этом в ИФНС, представив справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Выплата дивидендов имуществом

Закон об ООО не устанавливает каких-либо ограничений для распределения прибыли. Хотя возможность выплаты дохода имуществом прямо не предусмотрена, но и запрета на такую форму нет. Если общее собрание участников примет решение о распределении доходов в неденежной форме, это необходимо отразить в протоколе, а также указать сведения, которые позволят отразить долю каждого участника в натуральной форме.

В Законе об АО установлено, что часть прибыли выплачивается деньгами, а имущество можно передавать только в случаях, которые предусмотрены в уставе. То есть у акционеров такая возможность тоже есть.

Если имущество передают в качестве дивидендов, необходимо определить его стоимость для расчета налога. Оценку могут сделать сами участники общества и установить цену по соглашению сторон. Но важно, чтобы она была не ниже балансовой стоимости, иначе налоговики могут оспорить сделку.

☑ Чтобы определить рыночную цену, нужно учитывать, что сделки между взаимозависимыми лицами (в том числе, с учредителями общества), считаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Это означает, что цены в таких сделках подлежат особому налоговому контролю.

После определения цены и передачи участникам имущества можно удерживать и перечислять налог с дивидендов. Ставка определяется так же, как и при выплате дивидендов в денежной сумме.

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Участниками хозяйственных обществ могут быть не только физические, но и юридические лица, например, владельцы акций АО. Они тоже имеют право на получение части прибыли пропорционально своим долям.

Организации, которые применяют общую систему налогообложения, при выплате дивидендов другим компаниям должны уплатить налог на прибыль. В этом случае налогообложение дивидендов зависит от нескольких условий:

Получает ли организация сама дивиденды;
Кому она их выплачивает: иностранной или российской организации;
Может ли применять налоговую ставку 0%.

Ставки налога на прибыль установлены п. 3 ст. 284 НК РФ в следующих размерах:

0% для российских компаний, которые отвечают определенным критериям;
13% — для прочих отечественных организаций;
15% — для иностранных компаний. Эту ставку применяют, если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения или не установлены другие ставки.

Если прибыль распределяют за предыдущие годы, когда применялись другие ставки, используют ту, которая действует на момент выплаты.

Читать еще: Проверить режим налогообложения организации

Расчет дивидендов при выплате российской организации

Если перечисляющая доход компания сама не получала дивиденды в учетном периоде, то размер налога подсчитывают по формуле: Сумма налога = Начисленные дивиденды * Налоговая ставка.

☑ Если же она тоже получала распределенную прибыль, то расчет ведется по другим правилам: Сумма к удержанию = Выплата одному участнику / Все начисленные дивиденды * Ставка налога * (Все начисленные дивиденды – Дивиденды от других компаний).

При подсчете общей суммы всех начисленных выплат в нее включают также дивиденды:

Выплаченные иностранным компаниям и нерезидентам РФ;
С которых налог не удерживают, например, по акциям в муниципальной или государственной собственности.

Для определения дохода, полученного от других компаний, учитывают дивиденды:

За минусом удержанного с них налога;
Которые не включали в предыдущие периоды.

Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в расчет не берут. Если в результате получилась отрицательная сумма, то налог не удерживают согласно п. 5 ст. 275 НК РФ.

Налог на прибыль с дивидендов иностранной организации

В 2020 году для расчета используют ставку 15%. Но отдельным соглашением между РФ и государством получателя может быть установлена другая ставка. Для ее применения иностранная организация должна представить документы, которые подтверждают:

Факт ее постоянного нахождения на территории этого государства;
Право на получение дохода.

Рассчитывают налог по формуле: Сумма налога = Начисленные дивиденды * Налоговая ставка.

Дивиденды по ставке 0%

Нулевую ставку применяют в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, если получающая доход российская организация владеет на праве собственности:

Более чем 50% уставного капитала компании, которая платит ей дивиденды;
Депозитарными расписками, которые дают право на 50 и более процентов выплачиваемой прибыли.

Период владения собственностью — не меньше 365 последовательных календарных дней. Эти условия должны выполняться на дату принятия решения о распределении прибыли.

Если дивиденды получают от иностранной компании, она не должна находиться в оффшорной зоне, перечень которых определен Приказом Минфина № 108Н. Соблюдение этого условия проверяют в момент выплаты.

☑ Важно! Подтверждать право на нулевую ставку должен сам получатель дивидендов.

Для этого ему следует представить следующие документы.

Копию уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое он направил в налоговую инспекцию.
Информацию о дате приобретения доли в уставном капитале или права на депозитарные расписки.
Подтверждение того, что все эти документы направлены в налоговый орган.

Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи:

Налог на дивиденды в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов;
15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

НДФЛ, который платит учредитель;
налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

договор купли-продажи или мены;
решения о разделении, выделении или преобразовании;
судебные решения;
договор об учреждении;
передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Читать еще: Что такое камеральная налоговая проверка ИП?

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

Н – сумма налога к удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн – ставка налога;
Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

полной оплаты УК;
полной выплаты его доли выбывающему участнику;
превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
сумма, отведенная на дивиденды;
форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов;
налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

по НДФЛ — в виде:

справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.