Налогообложение ИП в России и Австрии

Налогообложение ИП в России и Австрии

Открытие бизнеса в Австрии: ликбез по налогам

Австрия стабильно удерживает за собой звание одной из наиболее удобных площадок для выхода на европейский рынок. И мы работаем над тем, чтобы раскрывать для наших клиентов преимущества регистрации компаний и ведения бизнеса в этой стране. Как гласит один из лозунгов местных авиалиний: «Европа – небольшая территория вокруг венского аэропорта». Поэтому Австрия подходит тем, кто открыт для новых горизонтов и одновременно заботится о безопасности своих средств и инвестиций.

Открытие компании в Австрии – это привлекательный путь для иностранных бизнесменов по многим причинам. Среди них следует отметить такие бонусы, как возможность иметь банковские счета в странах европейского союза, получение вида на жительство, покупки недвижимости в любом государстве Европы, доступ к кредитованию и, конечно же, возможность инвестирования с минимальным риском. Факторов привлекательности может быть много, но для российских предпринимателей одним из ведущих мотивов наличия бизнеса в Австрии остается выгодное вложение средств, стабильный доход и возможность получения вида на жительство.

Привлекательна ли Австрия в плане ведения бизнеса или нет – решать вам. Мы же можем лишь очертить общие рамки того, насколько благоприятен налоговый климат Австрии для иностранного инвестора, ответив на наиболее часто задаваемые нам вопросы. Нужно отметить, что на сегодняшний день одной из популярных категорий деятельности для иностранных инвесторов в Вене является ресторанный бизнес, поэтому и вопросы часто задаются с целью узнать, какие особенности налогообложения существуют в этой сфере. И здесь мы могли бы сразу ответить – в Австрии не существует специальных налогов в области ресторанного бизнеса. Вся информация, изложенная в продолжении нашей статьи, может быть использована также для планирования любого другого бизнеса.

1.Общие налоги, местные налоги

1.1. Налог на прибыль корпораций

Прибыль юридических лиц подлежит уплате налога на прибыль корпораций в размере 25%. Прибыль корпораций, начиная с 2005 года, облагается фиксированной ставкой налога в размере 25% независимо от того, накапливается ли генерируемая прибыль в компании или выплачивается в форме дивидендов собственникам бизнеса. Налог на прибыль корпораций основывается на законе о подоходном налоге, но все же регулируется отдельным одноименным законом, так как различные его положения не могут быть применены для юридических лиц и особым правовым отношениям требуются также особые правила.

1.2. Налог на добавленную стоимость

Начислению и уплате НДС подлежат следующие экономические операции:

■ Поставки и другие услуги, которые осуществляются внутри страны за вознаграждения в рамках предпринимательской деятельности;

■ Ввоз товаров из территории третьих стран – стран, не входящих в таможенную территорию ЕС (пример: предприниматель импортирует текстильные товары из Азии, в таком случае нужно заплатить НДС на импорт);

■ Ввоз товаров из стран ЕС (пример: предприниматель импортирует товары из Германии, в таком случае нужно заплатить НДС на импорт из стран ЕС).

НДС взимается на каждой экономической ступени (например, с производителя, представителей оптовой и розничной торговли), однако по причине возможности вычета входного НДС не является для предпринимателя расходом, а всего лишь рассматривается как транзитная (переходящая) сумма.

1.3. Вычет входного НДС

Под входным НДС понимают такие суммы НДС, которые выставляются в счет от другого предпринимателя/предприятия.

Применение на практике

Сначала предприниматель рассчитывает общий размер НДС на услуги и поставки клиентам, которые были им осуществлены за определенный период времени (как правило, один календарный месяц). Из этой суммы вычитаются суммы входного НДС за этот же период времени. Результатом будет либо платежное обязательство по уплате НДС в бюджет, либо, если входной НДС превышает выходной, положительный остаток (дебиторская задолженность бюджета перед предпринимателем).

1.4. Общая эффективная налоговая ставка

Прибыль, генерируемая корпорацией, облагается налогом в два этапа. Сначала уплачивается налог на прибыль. Потом, если оставшаяся после уплаты корпоративного налога чистая прибыль выплачивается собственникам в качестве дивидендов и собственники – это физические лица, взимается подоходный налог в виде налога на доход с капитала. Ставка в таком случае составляет 27,5% и взимается компанией, выплачивающей дивиденды. После этого налоговая задолженность собственников считается окончательно погашенной.Если собственниками общества являются не физические, а зарегистрированные в Австрии юридические лица с уставным капиталом или кооперативы, то налог с дивидендов не взимается с целью избежания многократного обложения налогом. Он подлежит уплате только тогда, когда эта компания выплатит дивиденды физическим лицам.

1.5. Групповое налогообложение как возможность оптимизации (Gruppenbesteuerung)

Речь идет о возможности рассматривать группу компаний как одного налогоплательщика. Основным условием является прямое либо косвенное владение более чем 50% капитала и правом голоса в дочерней компании. Групповое налогообложение позволяет материнской компании списывать и свои убытки, и убытки дочерних компаний, зарегистрированных как внутри страны, так и за рубежом. С момента внесения изменений в закон о сборе налогов от 2014 года (Abgabenänderungsgesetz) территориальные границы использования этой возможности ограничены. Теперь иностранные юридические лица могут принадлежать к австрийской группе компаний лишь тогда, когда они базируются в странах, с которыми Австрия имеет обширную обоюдную государственно-правовую помощь.

2. Инвестиционные и налоговые льготы для вновь созданных юридических лиц

Наряду с законом о стимулировании вновь создаваемых компаний (NEUFÖG) существует целый ряд программ стимулирования и поддержки от различных институтов. Большая их часть заключается в кредитных гарантиях и поручительствах.

2.1. Закон о стимулировании вновь создаваемых компаний

При предъявлении формуляра NeuFö2 в определенных государственных органах не нужно платить основную часть сборов и пошлин, которые подлежат уплате при создании компании (например, гербовый сбор, судебные сборы для регистрации компании в реестре юридических лиц, часть налогов при выплате заработной платы работникам, налог на приобретение земли, если эта земля вносится в баланс предприятия как долевой вклад и т.д.).

2.2. Кредиты, гранты и субсидии для компаний

 Акция по кредитованию: Для членов Экономической палаты Вены при наличии лицензии для осуществления бизнеса и не превышающей 40 тыс. евро годовой прибыли существует возможность кредитования в размере до 8 тыс. евро (для молодых предпринимателей – до 10 тыс. евро);

 Акция при продаже бизнеса: Для членов Экономической палаты Вены при наличии лицензии для осуществления бизнеса в случае приобретения существующего предприятия существует возможность получения дотации в размере 8% от стоимости приобретения (цена не должна превышать 75 тыс. евро);

 При инвестиционном кредитовании и кредитовании на пополнение оборотных средств могут быть предоставлены гарантия и поручительство. Такая поддержка оказывается для инвестиций в новые производственные структуры (замена изношенных основных средств или расширение производства), при переносе местонахождения компании, а также при создании новых предприятий или покупке существующих;

 Маленькие кредиты: 5 000 до 10 000 евро;

 Микрокредитование: 10 000 до 30 000 евро;

 Акции Wien Invest и Wiener Gastroaktion: 30 000 до 100 000 евро;

 Кредиты на пополнение оборотных средств, на инвестиции, на акции Wiener Gastroaktion: 100 000 до 560 000 евро;

 Кредитование на пополнение оборотных средств и на инвестиции (для предприятий с годовой выручкой более 5 миллионов евро): 100 000 до одного миллиона евро.

2.3. Венский фонд развития

Участие и инвестирование в предприятия осуществляется в размере от 500 тыс. евро до максимум 5 миллионов евро независимо от сферы деятельности компании, при условии, что компания развивает инновационные и, соответственно, прибыльные модели бизнеса или выходит на рынок с высокотехнологичной продукцией.

3. Есть ли особенности для юридических лиц с иностранными учредителями?

В случае, когда собственники компании не проживают в Австрии, налогообложение дивидендов из Австрии заграницу регулируется межгосударственным соглашением об избежании двойного налогообложения между Австрией и Россией. Оно устанавливает, какая из стран-сторон договора при каких условиях какие формы доходов может облагать налогом. Данное соглашение, как часть международного права, имеет приоритет перед национальными законодательствами.

Если собственники общества проживают постоянно в России, то право на взимание налога с дивидендов в соответствии с межгосударственным соглашением об избежании двойного налогообложения принадлежит России. Однако Австрия может взимать 15% налога (налог у источника дохода), который будет зачтен к налоговой задолженности в России.

Типовое соглашение ОЭСР обозначает термин «проценты» как доходы от предоставления займов любой формы. Это доходы от кредитования, различных видов облигаций, долевых паев в инвестиционных фондах и тому подобное. Проценты за просрочку платежа не признаются межгосударственным соглашением об избежании двойного налогообложения как процентный доход.

Право на обложение налогом процентного дохода, в соответствии с межгосударственным соглашением об избежание двойного налогообложения, принадлежит России. Австрия не может взимать налог у источника дохода.

Читать еще:  Обязанности кадрового работника на предприятии

Запрет на вычет процентов по кредиту и лицензионных платежей в рамках концерна

В соответствии с § 12 Abs1 Z 10 KStG процентные платежи по кредиту и лицензионные платежи в рамках концерна (между компаниями, которые являются членами одного концерна) не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если данные платежи для получаемой компании:

 не облагаются налогом по причине личного либо предметного освобождения от налогов;

 либо облагаются налогом ставкой менее 10%;

 либо по причине льготного налогообложения фактическое налогообложение составляет менее 10%.

Точная оценка может быть дана лишь после наличия информации и изучения полной структуры компаний.

Роялти (лицензионные платежи)

Термин «роялти» широко описан в межгосударственном соглашении об избежании двойного налогообложения и означает вознаграждение или компенсацию за использование или наличие прав на использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности.

В соответствии с межгосударственным соглашением об избежании двойного налогообложения право на взимание налогов с такого вида дохода принадлежит России. Австрия не может взимать налог у источника дохода.

Мы очертили вкратце концепцию общей налоговой схемы и ее особенностей при открытии бизнеса иностранными (российскими) инвесторами. Несмотря на относительную политическую и экономическую стабильность Австрии, финансовое законодательство постоянно меняется, поэтому очень важен профессиональный подход к своевременному решению вопросов налогообложения. Это один из весомых факторов успешности ведения бизнеса. В Австрии налоговый консалтинг является необходимой услугой, потому что соблюдение сроков подачи налоговых деклараций и осуществления налоговых платежей строго контролируются государством.

То же самое касается законов и правил, регулирующих визовые вопросы и получение вида на жительство. Но об этом в следующей статье.

Dr. Rainer Kratochwill

Консультант по налоговым вопросам

и вопросам менеджмента, управляющий директор

steuerexperten.at steuerberatungs GmbH

1010 Вена, Rosenbursenstrasse 2/21

Телефон (на рус. и англ. языках): +43 1 512 50 09 16

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Ваня в РФ работает на ЕС: как платить налоги?

Долго искал на разных форумах, но не нашёл ничего толкового. Вся надежда на вас.

Ваня — гражданин РФ . Европейская компания предложила ему по официальному договору удаленно переводить документы на русский язык. Из гонораров заказчик будет удерживать налог на доходы и уплачивать в своей стране вместе с пенсионными взносами.

Но поскольку Ваня находится в России больше 183 дней в году, он — налоговый резидент РФ и должен делиться с родиной. Получается двойное налогообложение.

Как Ване избежать этого?

Если зарегистрировать ИП , то можно ли будет платить налоги только в РФ ? И что выгоднее: применять УСН и отдавать 6% от доходов либо купить патент? Какую отчетность сдавать в российскую налоговую? И не станет ли она особенно пристально приглядываться к бизнесу из-за платежей в иностранной валюте?

Иван, регистрировать ИП стоит, если иностранная компания не захочет исполнять требования договора об избежании двойного налогообложения, который наверняка есть. Если заказчик готов его соблюдать, выгоднее оставаться обычным человеком и платить только российский НДФЛ .

Договоры об избежании двойного налогообложения и доходы от работы по найму

Документы об избежании двойного налогообложения, которые подписывает Россия, могут называться по-разному: договор, конвенция, соглашение. Но суть одна — сделать так, чтобы фирмы и обычные люди не вносили одинаковые налоги на родине и за границей.

Применительно к физлицам договоренности действуют только для налогов с доходов и налогов на имущество. Но последние нас не интересуют.

У договоров обычно стандартные тексты, меняются только страны в названии. Особенно когда речь о доходах от работы по найму, как в вашем случае. По большинству соглашений такие выплаты могут облагаться налогом в иностранном государстве, только если человек выполняет работу на его территории. Пример — ст. 15 Соглашения России с Германией.

Но вы будете заниматься переводами в РФ . Следовательно, зарубежный заказчик не должен удерживать налог из гонораров.

Однако соблюдение договора полностью на совести иностранного заказчика. Если ему проще удержать налог и забыть, вы не сможете помешать. Потом вы вправе будете подать на компанию в суд ее страны. Но сомнительно, что издержки покроют выгоду.

Договоры об избежании не регулируют пенсионные взносы и прочие социальные отчисления. Если законодательство государства фирмы-заказчика обязывает платить, она будет платить. Правда, обычно пенсионные взносы не уменьшают сумму к выплате на руки, работодатели платят их из своего кармана.

И последнее. ИП на упрощенной системе налогообложения ( УСН ) или патентной системе налогообложения ( ПСН ) в принципе не может пользоваться договорами. В любом случае придется платить и за рубежом, и в РФ . Потому, если иностранный заказчик готов соблюдать договор, вам невыгодно становиться ИП .

Если иностранный заказчик готов соблюдать договор

Чтобы иностранная компания — источник выплаты — не удерживала налог с ваших доходов, ей нужно убедиться в вашем статусе. Для этого получите в ФНС документ — подтверждение.

Если у вас есть личный кабинет на сайте службы, то сделайте это через интерактивный сервис. Заполните заявление и, если хотите, приложите к нему бумаги, доказывающие ваши 183 дня в РФ . Например, копии внутреннего и заграничного паспортов.

Документ ФНС о статусе резидента РФ будет без печати, подписи и на русском языке. Это нормально. Главное — уникальный код для проверки подлинности бумаги на сайте службы. Действует документ до конца календарного года выдачи.

Затем спросите иностранного заказчика, нужно ли сделать нотариальный перевод бумаги или достаточно вашего.

Ставить на документы апостиль — отметку, которая подтверждает, что бумагу выдал уполномоченный российский госорган, не нужно, потому что на ней нет печати и подписи, подлинность которых свидетельствует апостиль.

В финале договоритесь с заказчиком о том, как передать документ: нужен ли оригинал и перевод обычной почтой или хватит копии по электронной. Учитывая, что печати и подписи на бумаге нет, способы равнозначны. Но мало ли.

Получив документ, иностранная компания не будет удерживать налог из ваших доходов от работы по найму. А вам предстоит заплатить российский НДФЛ и отчитаться по нему.

Если иностранный заказчик не соблюдает договор об избежании двойного налогообложения

В такой ситуации вам нужно выбрать между УСН и патентом.

Если заказчику проще удержать налог из вашего дохода без оглядки на договор, это не освободит вас от уплаты российского НДФЛ по ставке 13% от той же суммы. А вот со статусом ИП на УСН или ПСН это обойдётся дешевле.

Только учтите: какой бы режим вы ни предпочли, придется платить фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование просто по факту регистрации ИП . За 2018 год — 32 385 рублей. Плюс ещё 1% в Пенсионный фонд от величины превышения годовых доходов над суммой 300 000 рублей.

Выбирать между упрощенкой и патентом придется, если субъект РФ , в котором вы работаете, принял закон о ПСН . Если нет, о патенте забудьте.

Если регион принял закон о ПСН , посмотрите, есть ли у вас право на налоговые каникулы. То же самое проверьте в законе субъекта о каникулах для УСН . Каникулы — возможность не платить налог в течение двух лет, считая с года регистрации нового ИП .

Дальше понятно — выгоден режим с каникулами. А если они и для ПСН , и для УСН , берите патент — по нему не надо сдавать декларацию.

Например, в Москве для предпринимателей-переводчиков на ПСН налоговые каникулы есть, а на УСН — нет. Значит, и мук выбора нет — только патент.

При отсутствии каникул придется считать, что выгоднее. Мы сделаем это грубо, поскольку не знаем, в каком регионе вы работаете, установил ли регион пониженные налоговые ставки для ПСН или УСН , не знаем, сколько вы планируете получить от иностранного заказчика за год, в каком месяце года станете ИП и многое другое.

Выбор ИП между УСН и патентом: числовой пример

Переводчик Ваня стал ИП в январе 2018 года и запланировал заработать к 31 декабря 1 миллион рублей. При любом налоговом режиме ему придется заплатить за 2018 год 32 385 Р фиксированных страховых взносов.

По закону субъекта РФ о ПСН , потенциальный годовой доход переводчика Вани — 800 000 Р . Стоимость патента на 12 месяцев — 6% от потенциального дохода за год, то есть 48 000 Р (800 000 Р × 6%).

Читать еще:  Должностные обязанности кассира на предприятии

Потенциальный доход Вани больше 300 000 Р . Значит дополнительно ему придется заплатить 5000 Р пенсионных взносов ((800 000 Р — 300 000 Р ) × 1%).

Итого за 2018 год Ване с патентом нужно отдать государству 85 385 Р (48 000 Р + 32 385 Р + 5000 Р ).

При работе на УСН с объектом «доходы» Ваня исчислит налог по ставке 6% от фактических доходов, что даст 60 000 Р (1 000 000 Р × 6%). Дополнительные пенсионные взносы он также исчисляет от фактических доходов, результат — 7000 Р ((1 000 000 Р — 300 000 Р ) × 1%).

Общая сумма взносов — 39 385 Р (32 385 Р + 7000 Р ). Поскольку у Вани нет работников, он может уменьшить исчисленный налог при УСН на все взносы — до 20 615 Р (60 000 Р — 39 385 Р ).

Всего за 2018 год Ване на «доходной» УСН надо перечислить в бюджет 60 000 Р (20 615 Р + 39 385 Р ).

Вывод — для переводчика Вани «доходная» УСН выгоднее ПСН на 25 385 Р (85 385 Р — 60 000 Р ).

Доходы ИП в валюте и повышенное внимание налоговой

Никакого повышенного внимания к вам не будет. Платежи из-за границы — рутина для огромного числа предпринимателей и фирм, налоговики к этому давно привыкли.

Открывайте специальный валютный счет в банке, и вперед.

Частное предпринимательство в Австрии

Одной из самых распространенных в Австрии форм бизнес-деятельности является частное (индивидуальное) предпринимательство. Каковы особенности ведения своего дела в этой стране? Позволяет ли законодательство иммигрантам выбирать такой род занятий? Подробности – в этой статье.

Кто может стать частным предпринимателем (Einzelunternehmen)?

Такой бизнес без проблем регистрируют граждане страны и Евросоюза. Иммигранты с видом на жительство тоже имеют право стать частными предпринимателями, если их ВНЖ дает право трудиться полный рабочий день.

Получить статус Einzelunternehmen могут и студенты-иностранцы: не все из них хотят подрабатывать как наемные сотрудники, кто-то стремится сразу стать самостоятельным. Для организации ЧП учащимся необходимо предварительно получить разрешение – его выдает магистрат.

Как зарегистрироваться частным предпринимателем в Австрии?

Прежде чем начать какие-либо действия, стоит проконсультироваться в местном отделении Федеральной экономической палаты (в крупных городах такие отделы называются Центрами поддержки предпринимателей). Там можно проконсультироваться по вопросам, связанным с документами, лицензиями и налогами.

Для регистрации бизнеса необходимо заполнить формуляр NeuFö – заявление о создании нового предприятия. К нему нужно приложить такие документы:

  • загранпаспорт;
  • долгосрочный вид на жительство (или разрешение на проживание для осуществления предпринимательской деятельности);
  • если вы проживаете в Австрии менее пяти лет – справку из полиции вашей страны об отсутствии судимости;
  • документ, подтверждающий вашу квалификацию (от школьного аттестата до университетского диплома – смотря, каким видом деятельности вы будете заниматься).

Парикмахерское дело – один из видов частного предпринимательства

Если квалификационного документа у вас нет, наймите управляющего с подходящим образованием. И перед регистрацией предприятия оформите на сотрудника медстраховку в Gebietskrankenkasse (GKK) – территориальной больничной кассе (найти GKK в Вене и в провинции не составляет труда).

Владельцу необязательно браться за выполнение всех функций самостоятельно – закон позволяет нанимать не только управляющего, но и обычных исполнителей. Еще бизнесмен имеет право передавать заказы субподрядчикам.

Также частный предприниматель обязан оформить социальную страховку на себя и подать данные в налоговую инспекцию. Это надо сделать в течение первого месяца деятельности. А если Einzelunternehmen собирается возводить здание для бизнеса, то в этот период ему еще необходимо заключить договор с муниципалитетом на использование территории.

Важная информация для будущих ЧП

  • Einzelunternehmen несет неограниченную ответственность по долгам, возникшим в результате коммерческих операций.
  • Многие виды бизнеса в Австрии требуют наличия лицензии: кровельные работы, пошив одежды, изготовление кондитерских изделий, оказание консалтинговых услуг и прочее. Уточняйте этот момент в экономической палате.
  • ЧП обязан зарегистрироваться в коммерческом регистре, если его годовой оборот свыше 1 млн евро или свыше 700 000 евро – два года подряд.

Налогообложение для частного предпринимателя в Австрии

Налог Einzelunternehmen платит с годового дохода, который остается после:

  • вычитания расходов на ведение бизнеса; их можно не подтверждать чеками, а списывать в максимально разрешенном объеме – 12 % от брутто-доходов;
  • уплаты обязательных страховок (пенсионный фонд, медицинское страхование и др.) – они составляют около 28 %.

Расчеты – неотъемлемая часть жизни Einzelunternehmen

Сумма налога зависит от величины «остатка»:

Годовой доход, евро Ставка налога, %
Меньше 11 000
11 000–25 000 36,5
25 000–60 000 43,2
Больше 60 000 50

Что следует учесть

Для того, чтобы стать успешным предпринимателем, одних только благоприятных условий недостаточно: требуется и способность к риску, и деловая жилка. С другой стороны, именно поддержка бизнеса помогает достичь высоких результатов в работе.

Австрия в этом отношении отлично подойдет для тех, кто намерен стать частным предпринимателем: процедура регистрации проста и прозрачна, а налоговые льготы и прогрессивная ставка помогут начинающему бизнесмену избежать возможных финансовых потерь.

Остались вопросы? Задавайте их в комментариях. А если хотите получать больше информации о ведении бизнеса в этой стране – подписывайтесь на нашу рассылку.

Системы налогообложения для ИП в 2020 году — виды и какую выбрать

Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом. Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего. В 2020 действует 5 налоговых режимов, кардинально отличающихся один от другого.

Виды налогообложения ИП

К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  • ОСНО — общая система налогообложения;
  • УСН — упрощенная система налогообложения;
  • ПСН — патентная система налогообложения;
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

1. ОСНО

ОСНО — самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

Наименование документа Срок сдачи и периодичность
Декларация по НДС За каждый квартал/25 числа
Декларация 3-НДФЛ 1 раз в год/30 апреля
Декларация 4-НДФЛ 1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/в пятидневный срок
КУДИР По просьбе налоговой

Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

  • Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
  • Кадровая книга;
  • Отчетность по страховым взносам;
  • И отчетность за персонал.

Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

Налог Ставка База
НДФЛ 13% Весь доход
НДС 0-18% Стоимость продукции/услуги
Налог на имущество 2,2% Средняя стоимость имущества за год
Земельный 0,3 — 1,5% Кадастровая стоимость участка
Страховые взносы за себя 22% в счет пенсионного страхования и 5,1% в счет медицинского Действующий МРОТ

В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

  • Акцизы;
  • Водный;
  • За биоресурсы;
  • За добычу ископаемых;
  • Взносы за работников;
  • Транспортный.

Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима. К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму — добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.

Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

2. УСН

Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

  • 6% на УСН доходы;
  • 5-15% на УСН доходы минус расходы.

Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

  • Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
  • Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:

  • Со штатом 100 человек;
  • С годовым доходом от 60 млн.;
  • Плательщикам ЕСХН;
  • С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
  • Лица, имеющие филиалы.

К другим минусам УСН относятся:

  • Невозможность продажи товаров с НДС;
  • Обязательное наличие ККМ.

3. ЕНВД

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное — от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

  • Налоговую декларацию;
  • Учет физ. показателей;
  • Отчетность за работников;
  • Дополнительную отчетность.

Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

  • Ограничение по видам работ — не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
  • Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2020 она не действует.
  • Нельзя нанимать свыше 100 человек.
  • Налог нужно выплачивать даже при убытке.

4. ПСН

ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2020 году — 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения.

Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль — 60 млн. Р.

5. ЕСХН

ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

Выбираем лучший режим

Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

  • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
  • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
  • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
  • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

  • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
  • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
  • Типа системы, которую применяют партнеры;
  • Надобности в экспорте и импорте;
  • Площади торгового зала для розничной торговли;
  • Площади зала обслуживания для общепита;
  • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
  • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

Советы для новичков

Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

  • Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
  • Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
  • Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
  • Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

Как перейти на режимы

Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

  • Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
  • Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
  • Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
  • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector