Система налогообложения для магазина одежды

Система налогообложения для магазина одежды

Система налогообложения для розничной торговли

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.

Алгоритм определения системы налогообложения

Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.

Первый шаг. Охарактеризуйте свою компанию:

  • Где будете вести деятельность?
  • Кто ваши клиенты: физические или юридические лица?
  • На какую годовую выручку рассчитываете?
  • Сколько стоят активы?
  • Какие затраты будете нести?

Второй шаг. Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

5 налоговых режимов

В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.

ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН подходят для торговли.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.

ОСНО: много документов и платежей

Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

  • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
  • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
  • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

  • С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
  • Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
  • Нет филиалов и представительств;
  • Не попадает под действие сельхозналога.

Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.

ЕНВД: фиксированная сумма налогов

Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.

Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.;
  • Доля другой организации в уставе ООО не превышает 25%;
  • Не попадает под действие сельхозналога или патента;
  • ЕНВД разрешен в субъекте федерации.

При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.

ПСН: получил патент и свободен

Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.

Ограничения для применения ПСН:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м;
  • Доход за год меньше 60 млн руб.

С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.

Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.

Выводы

  1. Если вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС, ваш выбор — ОСНО.
  2. Небольшой магазин без филиалов и представительств — УСН;
  3. Небольшой магазин с большой и постоянной прибылью — ЕНВД;
  4. Сезонная торговля, ярмарки — ПСН.

Памятка для определения системы налогообложения.

Онлайн-кассы для любой системы налогообложения

Фискальный накопитель и год ОФД в комплекте. Все модели в реестре и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Система налогообложения для магазина одежды

Для предпринимателей (ПБОЮЛ или ИП), в общем случае, наиболее часто используются следующие варианты налогообложения:

  • Общая, или традиционная, система налогообложения (ОСН или ОСНО)
  • Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО), в просторечии – “упрощенка”
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в просторечии – “вмененка”

Но в большинстве субъектов РФ для небольших (до 150 кв.м) розничных магазинов местными властями законодательно введено использование исключительно системы ЕНВД.

В Москве же, наоборот, запрещено использование ЕНВД для розничной торговли.

Таким образом, для подавляющего большинства регионов для магазинов одежды всегда и автоматически будет использоваться система налогообложенияЕНВД (“вмененка“). Исключения составляют магазины, в которых площадь торгового зала магазина превышает 150 квадратных метров. В случае наличия у предпринимателя или организации нескольких магазинов, данное ограничение должно соблюдаться по каждой точке (то есть, если площадь хотя бы одного магазина превышает 150 кв.метров, ЕНВД не применяется ко всем магазинам).

Во всех остальных случаях, а также в Москве (всегда), при регистрации предприятия целесообразно написать заявление на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО). Если вы не напишите заявление на УСНО, вы автоматически попадете под традиционную систему (ОСН), которая на порядок более сложная в части ведения документации и сдачи отчетности, и кроме того, существенно более затратная по величине налоговых отчислений.

Читать еще:  Проверка юридического адреса по ИНН

На всякий случай, вам следует уточнить в своей налоговой, применяется ли в вашем городе ЕНВД для предприятий розничной торговли.

Особенности применения УСН (УСНО) для магазинов одежды

Но не все магазины могут воспользоваться возможностью применения УСН. Существуют следующие основные ограничения для перехода на УСН:

  • Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек
  • Форма собственностипредприятия – ООО с долей участия других организаций более 25 процентов
  • Доход от реализации за отчетный период не превышает 20 млн руб. (норма 2009 года, может быть проиндексирована ежегодно). Эта ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Если предприятие только открывается, то подать заявку на использование УСН разрешается в течение пяти дней с момента постановки на учет в налоговой (обычно заявление на УСН подается одновременно с подачей документов на регистрацию). Для действующего предприятия на УСН можно перейти в том случае, если после 9 мес. работы в отчетном периоде доход от реализации не превысил 20 млн руб. (приведена норма 2009 года, которая проиндексируется ежегодно, для ИП данное ограничение не применяется) и средняя численность не более 100 чел. В ином случае необходимо применять общую систему налогообложения (ОСН).

Предприятия, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот спецрежим в течение всего налогового периода, то есть календарного года, при условии, что не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСН.

Если Вы переходите на «упрощенку» впервые, то Вы обязаны работать на этой системе не менее трех лет. Также, если Вы ранее применяли УСН, а потом по каким-либо причинам отказались или потеряли на нее право, то можете менять систему налогообложения хоть каждый год. Но заявить о своем желании Вы можете не ранее чем через год после того, как утрачено право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

УСН (УСНО) 6% и 15% – в чем разница?

Существует два варианта УСНО (УСН):

УСНО 6% – платится налог 6% с доходов;
УСНО 15% – платится налог 15% с разницы «доходы минус расходы»;

Под расходами понимается не только входная стоимость товара, но и другие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Если бы учитывалась только себестоимость товара, то, как несложно подсчитать, уже при торговой наценке выше 25% оказалось бы, что УСНО по доходам (6%) выгоднее, чем УСНО 15%. Но если сюда добавить расходы на аренду, рекламу и некоторые другие (полный перечень разрешенных к учету расходов регламентируется статьей 346.16 НК РФ), то расчет получается несколько сложнее и в каждом конкретном случае необходимо проводить оценку целесообразности применения той или иной схемы исходя из рентабельности предприятия.

Тем не менее, исходя из факта, что в розничной торговле одеждой рентабельность редко бывает менее 25%, для магазинов, не попадающих под ЕНВД, обычно выбирают УСНО 6%. Но это не единственная причина. Дело в том, что при УСН 6% нет необходимости вести учет расходов, а значит, снижаются затраты на ведение бухучета и налоговые риски, связанные с неправильной трактовкой расходов.

Особенности применения терминалов для пластиковых карт при ЕНВД

У магазинов, применяющих ЕНВД и использующих в работе терминалы по приему пластиковых карт, возникает проблема – получение средств от расчета по пластиковым картам не попадает под ЕНВД, а значит, данная операция считается отдельным видом деятельности, попадающей под УСНО или ОСНО. По этой причине установка терминалов по приему банковских карт в небольших магазинах приводит, по сути, к двойному налогообложению и лишним расходам, и до сих пор применяется редко, несмотря на очевидные преимущества наличия таких терминалов в магазине с точки зрения маркетинга.

Режим налогообложения для интернет-магазина: подробная инструкция и рекомендации предпринимателям

Подготовили для вас полную инструкцию по системам налогообложения для интернет-магазинов. Сохраните, чтобы не забыть!

Эх, налоги. “Пыль да туман, холода, тревоги да степной бурьян. Знать не можешь доли своей: может, крылья сложишь посреди степей..”. Согласитесь – знакомая песня зазвучала по-другому, стоило заменить одно слово. А сколько новых смыслов: и тебе тревоги по поводу визита инспектора, и холодок по спине с приближением срока подачи деклараций. Чтобы и вправду не сложить крылья из-за ошибок в налогообложении, познакомьтесь с нашим новым материалом.

Перед написанием статьи мы прочитали:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации;
  • Федеральный закон № 54 ФЗ о применении контрольно-кассовой техники;
  • Постановление правительства РФ №612 от 27.09.2007г. «Правила продажи товаров дистанционным способом»;
  • Разъяснительные письма Минфина №03-07-08/15077 от 19 марта 2015 и №03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г.;
  • и много чего еще.

Так что все как всегда экспертно, авторитетно и актуально. А самое главное – сразу с переводом с юридического на русский.

С чего начать?

Для начала определимся с видами интернет-магазинов. По сути их два. Одни имеют торговые залы, вторые – нет. Это важно: интернет-магазины без торговых площадей не могут пользоваться единым налогом на вмененный доход.

Вы зарегистрировали ИП и открыли интернет-магазин. Что сразу нужно сделать в плане налогообложения? Внимательно посмотрите на свидетельство о регистрации и найдите дату постановки на учет. С этого дня у вас есть всего лишь месяц, чтобы выбрать специальный налоговый режим. Если этого не сделать – вас автоматом поставят на ОСН – общую систему налогообложения. Это самая тяжелая финансовая нагрузка и полная бухгалтерская отчетность.

Сразу забежим вперед и сообщим: большинство предприятий малого бизнеса, включая и интернет-магазины, работают на упрощенке – УСН. Для того, чтобы встать на эту систему, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации ИП или ООО. Именно на это и дается один месяц. В общем, запоминаем: получили свидетельство – бегом в налоговую подавать уведомление.

Системы налогообложения

УСН – упрощенная система налогообложения

Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:

  • УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки – она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
  • УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база – чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион – на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.

Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное – расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду – покажите договор и квитанции. Покупаете товар – готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.

Читать еще:  Срок проведения камеральной налоговой проверки 6 НДФЛ

И вообще в статье 346.16 есть перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это не только закупка товаров и аренда. Сейчас скажем приятное: это вообще почти любые ваши затраты. Сходили к нотариусу за бумажкой и отстегнули полторы тысячи – берите квитанцию и берегите ее для налоговой. Сделали рекламную вывеску – тоже смело записывайте в расходы и заносите в декларацию. Сделали сотрудникам корпоративную сотовую связь? Удивительно, но это тоже относится к расходам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму – чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346.16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.

Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” – такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов – забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.

А теперь перенесем все это на интернет-магазин. Вспоминаем, что их у нас два вида – с физической торговой точкой и без нее. Так вот, если вы работаете из дома и не имеете точек выдачи, складов или офиса – расходы у вас будут только на закупку товара. Ну это если оперировать большими числами. У вас, конечно, есть ноутбук и авторучка, но серьезно снизить сумму налога за счет этого не получится. Поэтому ваш вариант – 6 процентов от выручки.

Если у вас все серьезно – материальные ценности на балансе, офисы и склады в аренде и вы тратите на это приличные суммы, ваш вариант – “доходы минус расходы”. Правда, декларация будет посложнее в заполнении, но оно того стоит.

Единый налог на вмененный доход

Как мы уже говорили, подходит только для интернет-магазинов с торговыми залами. Почему? Да потому, что налогооблагаемая база при ЕНВД – площадь помещения. Денежка берется с каждого квадратного метра площади в фиксированном размере. Это выглядит так. Государство считает, что один квадратный метр торговой площади магазина приносит 1500 прибыли в месяц. Платить нужно 15 процентов от этой суммы.

Ключевое понятие ЕНВД – вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц – это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом – около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет – еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.

Плюсы ЕНВД:

  • сумма налога не зависит от прибыли. Вы можете зарабатывать сколько угодно, но платить все равно будете с квадратного метра площади;
  • простая декларация. Всего на 3 листах, с заполнением минимального набора параметров. Вполне можно заполнить самостоятельно;
  • на вмененку можно перейти в любое время. Достаточно подать в налоговую по месту ведения бизнеса соответствующее уведомление;
  • очень выгоден при малых площадях. Если снимать пару квадратных метров в торговом центре – будете платить копейки;
  • можно уменьшать налог на сумму страховых взносов на себя и наемных работников. Вплоть до нуля. Буквально – вычитаем взносы из налогов;
  • до 2019 года налог можно уменьшить на сумму покупки онлайн-кассы. Плательщики вмененки освобождены от применения онлайн-ККТ до июля 19-го. Все те, кто сейчас добровольно купит онлайн-кассу, сможет вернуть до 18 тысяч рублей в виде налогового вычета. Для этого в декларации нужно указать расходы на ККТ и приложить документы, подтверждающие факт покупки.

Минусы ЕНВД:

  • есть ограничения по применению налога. Например, его нельзя использовать предпринимателям, имеющим торговые залы площадью более 150 квадратных метров;
  • гигантские налоги при большой площади помещения. Для магазина площадью 50 квадратных метров сумма уплаты может составить 75 тысяч рублей и даже больше. Это в квартал.

Ставки ЕНВД зависят не только от вида деятельности, но и от региона, города и даже улицы. Для расчета налога в сети есть калькуляторы ЕНВД, например вот этот.

Опять переносим все это на интернет-магазины. Имеем 3 случая:

  1. Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя – нет налогооблагаемой базы. Нет помещения – нет и площади.
  2. Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях – несколько квадратных метров.
  3. Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.

Между тем ЕНВД – налог со множеством нюансов и способов уменьшить выплаты. Например, в законе сказано, что при расчете учитываются только торговые площади. Хозяйственные помещения налогом не облагаются. Если оборудовать помещение так, что для показа и продажи товара будет выделен лишь небольшой участок, налог можно снизить.

При большом количестве наемных работников ЕНВД может стать выгодным из-за страховых выплат на работников. А можно встать на вмененку, получить выплату на онлайн-кассу, после чего перейти на другой налоговый режим. В любом случае все индивидуально. Нужно посчитать и сравнить все режимы налогообложения и выбрать наиболее выгодный.

ОСН – общий налоговый режим

Подходит для крутых интернет-магазинов. Ну как подходит – просто деваться некуда. При определенных условиях можно выбрать только эту форму налогообложения. Для этого нужно иметь в штате более 100 человек наемных сотрудников и выручку 150 миллионов в год и более. Если вы подходите под одно из этих условий – выбора нет: ваш единственный вариант – ОСН.

Плательщики общего режима оплачивают:

  • НДС – налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. С начала 2019 года – 20%. Нужно понимать, что есть входящий и исходящий НДС. Если закупаете товары, в стоимость которых уже включен НДС, вы платите только налог с той наценки, что делаете сами. Пример. Вы купили телевизор стоимостью 10 тысяч рублей, из них 18% (1800 рублей) – это НДС. Продали этот телевизор за 12 тысяч. Так вот ваш налог на добавленную стоимость платится с 2 тысяч рублей – это ваш исходящий НДС;
  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество. Если у вас на балансе есть помещения, автомобили и так далее – то нужно заплатить транспортный и имущественный налог;
  • налог на прибыль в сумме 20%.

Из написанного выше видно, что ОСН – самый тяжелый налоговый режим. Помимо того, что велики сами суммы налогов, нужно еще вести полную бухгалтерию. Все расходы за отчетный период должны подтверждаться бухгалтерскими справками. Поэтому прибавьте еще и затраты на бухгалтера. Правда, при годовом обороте 150 миллионов и штате 100+ человек он и так вам понадобится.

Вернемся к началу статьи. Самое главное – не влететь в ОСН по незнанию. Если после регистрации ИП или ООО не встать на ЕНВД или упрощенку, вы автоматически становитесь плательщиком общего налога. Теперь вы понимаете, чем это чревато. Были случаи, когда люди закрывали ИП или ООО только потому, что не успели уйти с ОСН.

Читать еще:  Как узнать какая система налогообложения у ООО?

Поэтому в течение месяца нужно выбрать налоговый режим. Если на ЕНВД можно встать в любое время, то перейти на упрощенку можно только в двух случаях: в течение месяца после регистрации или с начала календарного года. Для этого до 31 декабря подается уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.

Есть еще два налоговых режима – сельхозналог и патентная система налогообложения. Мы не рассматриваем их в этой статье, потому что для интернет-магазинов они не подходят. Это про аграриев (с/х налог) и парикмахеров/таксистов (ПСН).

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Для каждого режима они свои:

  • УСН – декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты – вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше – разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица – до 31 марта;
  • ЕНВД – декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально – до 25 числа апреля, июля, октября и января;
  • ОСН – каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ – до 30 апреля, НДС – ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.

В конце добавим: налоговый контроль в РФ – один из самых строгих. Если пожарники и СЭС могут не трогать вас годами, то налоговики держат руки на пульсе бизнеса постоянно. К сожалению в последнее время картина изменилась в худшую сторону: контроля стало больше, штрафы – жестче. Поэтому платите все вовремя, выбирайте правильный режим налогообложения и спите спокойно. Как бы это ни было банально.

ЕНВД и маркировка товаров в 2020 году

30 Декабря 2019

Обязательная маркировка товаров приносит бизнесу не только процедурные и технологические сложности. Она влияет и на систему налогообложения. ЕНВД и маркировка товаров в 2020 году несовместимы: предприниматели, торгующие такой продукцией, потеряют право применять вмененку и патент. В этой статье мы разобрали все подробности: для кого и с какого момента действует запрет, что делать после этого, и позволяет ли маркировка совмещать разные налоговые спецрежимы.

МойСклад — удобная система учета и программа для кассира с бесплатной поддержкой маркировки. У нас все уже готово к работе с маркированными товарами: удобно заказывать и печатать коды, легко вводить товары в оборот, продавать, оформлять возвраты. Вы легко освоите простой интерфейс и сможете обучить персонал. Когда маркировка влияет на ЕНВД, пригодится раздельный учет: в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения для маркированных и немаркированных товаров. Все законно: в рамках одной продажи печатаются отдельные чеки с указанием нужной системы. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Об отмене ПСН и ЕНВД при маркировке стало известно в сентябре 2019 года. Федеральный закон 325-ФЗ от 29.09.2019 внес изменения в Налоговый кодекс, согласно которым к розничной торговле в целях применения этих налоговых спецрежимов не относится торговля некоторыми товарами, которые нужно маркировать:

  • лекарствами,
  • обувными товарами,
  • изделиями из натурального меха: одеждой и аксессуарами к ней.

Как только предприниматель продаст хотя бы один такой товар, он должен перейти с ЕНВД на общий режим, с патента — на общий режим или УСН.

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. Это основная официальная информация по ЕНВД и маркировке, а дальше начинаются нюансы.

ЕНВД и маркировка обуви в 2020 году

Острее всего вопрос применения ЕНВД стоит для обувщиков. Внедрение маркировки обуви переходит на финальный этап: уже с 1.03.2020 торговать без кодов будет полностью запрещено. Когда нужно отказаться от ЕНВД: с 1 января 2020, когда вступают в силу новые изменения Налогового кодекса, или с 1 марта?

Минфин дал официальные разъяснения по этому вопросу в письме от 28 ноября 2019 № 03-11-09/92662. Поскольку оборот немаркированной обуви будет окончательно прекращен 1 марта 2020, до этого дня еще можно легально вводить в оборот, продавать, выводить из оборота обувные товары без нанесения на них кодов. Таким образом, по указанию Минфина, при розничной торговле обувью ЕНВД можно применять до 1.03.2020.

Маркировка одежды и ЕНВД

Другой распространенный вопрос касается одежды. Попадает ли она в список несовместимых с ЕНВД и ПСН товаров?

Этот вопрос Минфин разъясняет в письме от 07 ноября 2019 № 03-11-11/85747. К розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН теперь не относится реализация только ограниченной группы товаров: лекарств, обувных товаров и изделий из натурального меха. При этом в постановлении Правительства о маркировке меховых изделий от 11 августа 2016 № 787 есть перечень товаров, которые относятся к «предметам одежды, принадлежностям к одежде и прочим изделиям из натурального меха» и которые обязательно нужно маркировать. Это только одежда из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и других видов меха.

Если предприниматель на ЕНВД или ПСН торгует в розницу одеждой, которая подлежит маркировке, но при этом не изготовлена из натурального меха, тогда запрет использовать спецрежимы его не касается. Он может и дальше применять патент или вмененку.

Можно ли совмещать ЕНВД и УСН?

Использовать единый налог на вмененный доход — ЕНВД — можно до начала 2021 года. С этого момента он прекращает действие окончательно, и правительство не рассчитывает его продлевать. Но можно ли до 2021 продолжать использовать ЕНВД, совмещая его с другой системой налогообложения, если предприниматель торгует не только маркированными товарами, которые несовместимы со спецрежимами, но и другой продукцией, которая в это число не входит?

Эту ситуацию можно трактовать двояко.

В Налоговом кодексе указано: если при розничной торговле налогоплательщик допустил реализацию товаров, которая к розничной торговле не относится (с учетом новых изменений в НК это касается маркированной обуви, лекарств, меховых изделий), с этого момента он считается утратившим право применять ЕНВД и перешедшим на ОСНО. Переход при этом считается с начала налогового периода, в котором была совершена эта реализация.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу, даже однократная продажа маркированного товара из любой из этих трех групп лишает предпринимателя права применять ЕНВД.

Минфин, однако, выпустил собственное разъяснение по этому вопросу. В письме от 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 указано, что предприниматели, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам (п. 4 ст. 346.12 НК). И хотя 325-ФЗ исключает из розничной торговли для целей ЕНВД / ПСН реализацию маркированных лекарств, обуви и натурального меха, это не означает запрета вести раздельный учет, если соблюдаются требования глав 26.2 и 26.3 НК. Согласно позиции Минфина, по перечисленным товарам, подлежащим обязательной маркировке, можно применять упрощенку, и наряду с этим по другим товарам — ЕНВД.

Заметно, что есть расхождение между позицией Министерства финансов и нормой, указанной в Налоговом кодексе. При принятии решения стоит учесть, что мнение Минфина — это не правовая норма, а письмо имеет разъяснительный характер и не является нормативным актом.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector