Система налогообложения для рекламного агентства

Система налогообложения для рекламного агентства

Шаг 4. Выбираем форму налогообложения

Шаг 4. Выбираем форму налогообложения

Этот вопрос очень простой. Вы должны знать все доступные формы налогообложения для вашего вида деятельности. Основных форм всего три:

1) выплата налога традиционной формы НДС;

2) упрощенная форма налогообложения;

3) так называемая вмененка, т. е. вмененный налог, или налог на вмененный доход.

Узнайте, какие формы налогообложения доступны для вашего вида деятельности (например, рекламной) в вашей налоговой инспекции. Посидев с опытным бухгалтером, на основании заранее посчитанных ваших возможных расходов и доходов для разных вариантов вашей работы (как мы это делали в главе 1 на шаге 6) можно всегда просчитать налоги и сборы по разной форме налогообложения, сравнить их друг с другом и выбрать нужную схему работы.

Допустим, вы останавливаетесь на упрощенной системе налогообложения. Эта система обладает массой преимуществ, прежде всего – простотой подготовки и расчета всех отчетных документов. Тогда вам нужно выбрать из двух возможных схем: либо платить 6 % со всех доходов, либо платить 15 % с разницы доходы минус расходы.

Имейте в виду, что если вы остановитесь на традиционной системе налогообложения (так называемая НДС, налог на добавленную стоимость) либо на схеме 15 % с разницы доходы минус расходы, то в этих двух случаях вам потребуется документально подтверждать все свои расходы, чтобы минимизировать налоги. При этом все документы, подтверждающие ваши расходы, должны быть правильно оформлены (наличие кассовых чеков, счетов-фактур, договоров и т. д.).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком

Похожие главы из других книг

Объясните, зачем нужно заполнять форму и какую пользу от этого получит клиент

Выбираем ткани

Выбираем ткани Мужские костюмы, как правило, шьют из прочных хороших тканей, устойчивых к износу. К сожалению, женскую одежду такого же качества приходится поискать. Если вы часто выступаете перед публикой, ваша одежда должна хорошо выглядеть при любых обстоятельствах, к

Выбираем аксессуары

Выбираем аксессуары Сумочка Подбирайте сумку так, чтобы она подходила к вашему облику. Посмотритесь в зеркало и убедитесь, что сумка действительно соответствует не только своему назначению, но и вашей одежде. Предпочтительнее сумки гладкие и темные, так как они подходят

Выбираем обувь

Выбираем обувь Незнакомка с гримасой боли на лице? Скорее всего, у нее натерты ноги. Высокие каблуки создавались отнюдь не для дальних прогулок, и мне жаль женщину, которая неестественной походкой идет, пошатываясь по улице. Не спорю, вы не можете гулять по городским

Выбираем рубашки

Выбираем рубашки В наши дни вы никогда заранее не знаете, появится или нет на предстоящем мероприятии съемочная группа, поэтому для общественного деятеля важно в любую минуту быть готовым предстать перед камерой. Здраво мыслящий деятель больше не носит ослепительные

Вопрос 3. Как зарегистрировать фирму? Какую форму налогообложения выбрать?

Вопрос 3. Как зарегистрировать фирму? Какую форму налогообложения выбрать? Шаг 1. Выбираем желаемую форму собственности и ответственности (ООО или ИП) Если вы почитаете законодательство, то поймете разницу между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и

Шаг 1. Выбираем желаемую форму собственности и ответственности (ООО или ИП)

Шаг 1. Выбираем желаемую форму собственности и ответственности (ООО или ИП) Если вы почитаете законодательство, то поймете разницу между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальным предпринимателем (ИП). Она состоит в том, что ООО – это юридическое

Шаг 2. Заполняем форму заявления на регистрацию ИП или ООО

Шаг 2. Заполняем форму заявления на регистрацию ИП или ООО О порядке регистрации ИП (ООО) и требуемых документах вы можете найти информацию в Интернете, например на сайте: http://www.ip77.ru/registr, или проконсультироваться у юристов, в налоговой инспекции или у опытных

Шаг 5. Заполняем форму заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Шаг 5. Заполняем форму заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то далее вы скачиваете из Интернета заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и его заполняете.Я рекомендую отдавать

Шаг 8. Получаем все свидетельства и справку о возможности применения упрощенной системы налогообложения

Шаг 8. Получаем все свидетельства и справку о возможности применения упрощенной системы налогообложения Останется, собственно, получение в налоговой инспекции свидетельства о регистрации вашего ИП или ООО, свидетельства о внесении записи в Единый государственный

Шаг 4. Выбираем эффективную форму оплаты персонала

Шаг 4. Выбираем эффективную форму оплаты персонала Я рекомендую связать форму оплаты с теми показателями, о которых мы говорили. Если вы платите человеку просто оклад, то у него есть всего один мотивирующий его показатель – уволят его или нет. Если же вы связываете форму

Подбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства

Избавим Вас от сдачи ненужной отчетности и поможем сэкономить на налогах

и получите пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства

Если Вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то необходимо правильно подобрать систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства

Мы поможем сделать все расчеты и

определить выгодный режим налогообложения для ИП или ООО для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства

  • вид деятельности?
  • организационно–правовая форма: ИП или ООО?
  • количество работников?
  • размер получаемого дохода?
  • региональные особенности налоговых режимов?
  • стоимость основных средств на балансе предприятия?
  • круг основных клиентов и потребителей?
  • экспортно–импортная деятельность

. и многое другое

Мы в центре событий!

Мы первые узнаем изменения в законодательстве, обновления программ и прочее. Ежегодно наши бухгалтера посещают различные курсы и тренинги по повышению квалификации. Это позволяет нам максимально точно выбрать режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей или компаний для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства!

Какие варианты упрощенного налогообложения существуют?

УСН 6% или 15%, что лучше?

Выбор налогового режима зависит от многих нюансов. Мы ответим на все Ваши вопросы, подберем правильную систему налогообложения, поможем Вам сэкономить не только на налогах, но и избавим Вас от сдачи ненужной отчетности

Сокращение налога­ повышение конкурентоспособности !

Оптимизация налоговой нагрузки в настоящее время используется не только как способ увеличения рентабельности, но и как инструмент конкурентной борьбы, т.к. организация, снижающая свои налоговые обязательства, изначально находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами, чья налоговая нагрузка оказывается выше. Именно поэтому многие организации видят основной целью налоговой оптимизации максимальное снижение налоговой нагрузки. Важно правильно определить систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей при открытии рекламного агентства!

Читать еще:  Заработок на бинарных опционах без риска

Более 15 лет на рынке бухгалтерских услуг

Ежемесячно более 100 довольных клиентов

26 бухгалтеров, среди которых 8 бывших сотрудников налоговой

22 бухгалтера, сертифицированных для работы по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО, IFRS)

Опытные бухгалтера, со стажем работы более 10 лет

Более 3000 предпринимателям помогли с выбором формы налогообложения

За всю бухгалтерию на упрощенной системе налогообложения (УСН) для ООО и ИП

За всю бухгалтерию на основной системе налогообложения (ОСН) для ООО и ИП

В том году мы с другом открыли компанию по грузоперевозкам, и на одном из этапов необходимо было сделать выбор налогообложения для нашего предприятия. Мы наняли бухгалтера на аутсорсинге, который обещал помочь принять правильное решение. На деле же советчик из него оказался плохой. Он начал убеждать нас, что лучше сразу выбрать ОСНО. Аргументировал свое мнение следующим образом: вдруг наша компания начнет стремительно развиваться и расширяться, придется потом менять налогообложение, а ОСНО подходит под любую компанию – независимо от количества сотрудников, вида деятельности и прибыли. Доверившись «опытному бухгалтеру», мы с ним согласились. Однако бизнес наш только вставал на ноги, а налоги были непомерно высоки, так как на общей системе налогообложения мы платили их сразу несколько. Прибыли практически не ощущали. Мой партнер опустил руки: у него имелась куча долгов, собственно, и бизнес мы затевали для того, чтобы как-то поправить его финансовое положение. Но с каждым днем становилось только хуже…

Я стал сомневаться в правильности действий нашего бухгалтера и посоветовался с другими специалистами, чтобы узнать их мнение. В Интернете наткнулся на сайт «Финаби» и заказал у них консультацию. Специалисты компании были искренне удивлены тем, что такая небольшая фирма работает на ОСНО и выбрасывает столько денег на налоги. Нам предложили варианты упрощенной системы налогообложения. Целый ряд налогов заменился единым, и налоговое бремя значительно уменьшилось. К моему удивлению, оказалось, что совершенно спокойно мы сможем сменить систему налогообложения. Наш же бухгалтер раздувал из этого целую проблему! Выбор объекта УСН мы тоже доверили профессионалам: нам посоветовали доходы, уменьшенные на величину расходов. Вот уже год ведением нашей бухгалтерии занимается «Финаби». За это время расходы на выплату налогов уменьшились в раз 5! Мой друг, наконец, разобрался со всеми долгами, и теперь мы вместе всерьез задумываемся о расширении бизнеса!

Пухов Г.Е
Компания «Возрождение»

Давно планировала открыть свой бизнес по продаже косметики из Белоруссии, но всерьез занялась этим вопросом только года два назад. Вникая во все тонкости открытия ИП, поняла, что самой будет сложно вести бухгалтерию. Первое, с чем я столкнулась, – выбор вида налогообложения. Поискав в Интернете, убедилась, что самостоятельно не учту всех нюансов. В ходе поисков «забрела» на сайт компании «Финаби», где предлагали заказать услугу ведения бухгалтерии опытными специалистами. Я связалась с ними и объяснила, что не могу определиться, какая система налогообложения лучше подходит для моего предприятия. Бухгалтер компании в этот же день изучил мои документы и сообщил, что правильнее всего будет выбрать применение специальных режимов налогообложения, а именно УСН, так как будущие доходы компании еще не совсем ясны. Мы начали сотрудничать, и уже два года я спокойно доверяю все бухгалтерские дела «Финаби». Я занимаюсь только развитием бизнеса, а все отчеты в налоговую сдаются без моего участия в соответствии с выбранной системой.

Егорова А.Д.
Компания «БелорусКосметик»

Я владелица мебельной компании, которая занимается розничной торговлей кожаных диванов из Италии и одновременно осуществляет ее перевозки. При открытии было тяжело самостоятельно определиться, какая система налогообложения – ОСН или УСН или ЕНВД – больше подходит. Я наняла бухгалтера на аутсорсинге из ООО «КОРН-АУДИТ». «Компания у вас небольшая, поэтому рекомендую работать на УСН», – услышала я от специалиста. Сама читала много статей в Интернете по этому поводу, поэтому согласилась, что это – оптимальное решение. Прошло несколько лет, доходы росли – пропорционально им росли и налоги. Я стала задумываться: «Может, стоит сменить систему налогообложения? Уж очень большими стали налоговые выплаты…» Но мой бухгалтер отговаривал меня: мол, ничего лучше УСН здесь не придумаешь. Я была в растерянности, поэтому решила проконсультироваться с другим специалистом. Один из партнеров посоветовал мне компанию «Финаби», которая однажды выручила его в сложной ситуации. Связалась со специалистами и в этот же день предоставила им документы для подробного изучения. Бухгалтеры компании нашли для меня идеальный вариант: совмещать налоговые режимы! Для снижения налоговой нагрузки направление компании, занимающееся торговлей, перевели на ЕНВД, так как оно приносит стабильный и высокий доход, а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, оставили на УСН.

Новый бухгалтер также выяснил, что выбор объекта УСН был сделан неправильно. После всех нововведений в бухгалтерии расходы моей компании на уплату налогов заметно уменьшились. Я была приятно удивлена профессионализмом и компетентностью работников «Финаби», поэтому с удовольствием сотрудничаю с компанией уже долгое время.

Грибанова Е.В.
Компания «Мебельстикс»

Год назад я открыла компанию по предоставлению услуг по переводу. Но разобраться, какие режимы налогообложения для ИП актуальны сейчас, не смогла. Решила найти бухгалтера. Нанимать штатного было дорого, поэтому решила остановиться на специалисте на аутсорсинге. Бухгалтеру из «Конфиденс Код» сразу объяснила, что меня очень волнует вопрос, какой режим налогообложения выбрать. Бросив малозначительный взгляд на бумаги, специалист сообщил мне, что самым выгодным, конечно, было бы работать на УСН. Однако у нас есть небольшой филиал, поэтому это запрещено. Я расстроилась, пришлось согласиться работать на ОСНО. Спустя несколько месяцев случайно встретилась со старой знакомой, которая много лет работает бухгалтером. Разговорились. Оказалось, что в настоящее время она – специалист на аутсорсинге в компании «Финаби». Мы не стали обсуждать дела за столиком в кафе, а договорились встретиться у них в офисе.

Читать еще:  Обучение бинарным опционам с нуля

На следующий день моя знакомая внимательно изучила все документы и сообщила, что все это время мы могли спокойно работать на УСН, так как наш «филиал» – не филиал вовсе, а обособленное подразделение, не имеющее признаков филиала или представительства. Разозлившись, я решила отказаться от старого бухгалтера в пользу «Финаби». После начала сотрудничества выяснилось, что выбор объекта налогообложения тоже был сделан неверно: в нашем случае выгоднее было определить его как «доходы», а не «доходы минус расходы». За несколько месяцев плодотворного сотрудничества специалисты «Финаби» открыли мне глаза на многие тонкости в выборе налогообложения, чем я искренне им благодарна. С их помощью мне удалось значительно улучшить работу компании.

Хазанова Л. С.
Компания «Глобус»

на любые услуги компании ГК «Авангард Сервис»

Особенности организации, ведения бухучета в рекламном агентстве

Ассортимент рекламных услуг сегодня широк. Их поставщики могут быть многопрофильными и узкоспециализированными. Чаще всего компании имеют в ассортименте несколько категорий услуг.

Вот наиболее распространенные:

    наружная реклама всех видов и форматов, от растяжек до билбордов;

медиа-реклама (трансляции в масс-медиа, телевизионные ролики, радиосообщения);

интернет-реклама (разработка роликов и создание сообщений, предоставление площадей для размещения рекламного контента, планирование и проведение полномасштабных рекламных кампаний и многое другое);

презентационная контактная реклама (организация, проведение выставок, презентаций, предоставление оборудования и площадей для промо-акций);

изготовление, распространение рекламной полиграфии.

Рациональным решением будет раздельное ведение учета по отраслям деятельности. Какие еще особенности имеет бухучет в рекламном агентстве? Давайте разберемся.

Как работает рекламная компания?

Поставщик рекламных услуг может быть:

производителем и продавцом собственной продукции;

В первом случае результатом работы агентства будут выполненные услуги. Общие принципы бухучета при этом являются стандартными. То есть затраты собираются на 20, 26 счетах и относятся на 90 счет.

Специфика начинается там, где имеют место посреднические услуги. Рекламное агентство может не иметь в штате квалифицированных дизайнеров, печатников и других профильных специалистов. В таком случае выполнение производственной части полученного заказа оно передает на сторону. Взаимодействие с контрагентом осуществляется по договору комиссии или стандартному агентскому договору. Последний используется чаще. Агентский договор предусматривает обязательство рекламного агентства совершить сделку по поручению клиента (принципала). При этом совершение сделки может осуществляться по одной из следующих схем:

от имени принципала, за его счет;

от имени рекламного агентства, за счет принципала.

То есть компания, которая выступает поставщиком услуг, может принимать участие в расчетах либо не принимать.

Вне зависимости от используемой в конкретном случае схемы совершения сделки, обязательством агента является предоставление заказчику (принципалу) отчета с указанием:

размера агентского вознаграждения.

Последнее либо выплачивается рекламному агентству принципалом после завершения сделки, либо удерживается из суммы средств, перечисляемых принципалом исполнителю заказа.

Бухучет операций посреднического формата обычно ведется на счете 76. Он позволяет учитывать операции и взаиморасчеты с разными дебиторами, кредиторами.

Кое-что об организации учета

Организация учета в рекламном агентстве имеет свою специфику. Эксперты рекомендуют уделять этому этапу должное внимание. Рациональным будет раздельный учет расчетов:

с принципалами по агентским вознаграждениям;

с принципалами по отчетам агента;

с заказчиками, покупателями в рамках агентских договоров.

Свои собственные затраты рекламное агентство может учитывать на 20 счете, если они прямые, и на 26, если косвенные. К прямым затратам относятся материальные вложения, связанные с выполнением заказа клиента, амортизация оборудования, страховые взносы, оплата труда персонала, задействованного для выполнения заказа клиента. Остальные затраты считаются косвенными.

Важным моментом является закрепление в учетной политике рекламного агентства способа списания косвенных затрат с 26 счета. Списывать их можно сразу на 90 счет или с предварительной переброской на 20.

Часто бывает так, что прямые и косвенные затраты рекламного агентства разделить сложно. В таком случае для упрощения учета можно все их учитывать на 26 счете, а списывать сразу на 90 (как себестоимость рекламной продукции).

Несколько усложняет учет наличие у агента субагентских договоров. По ним сам агент выступает принципалом. Что же касается учета, расчеты агента и субагентов можно отражать на дополнительных аналитических счетах счета 76. Если нужно более простое и наглядное решение, логично использовать счет 60.

Кое-что о налогообложении

Налогообложение агентских операций имеет свою специфику. Как показывает практика, при расчете налоговой базы и исчислении налогов нередко допускаются ошибки. Причин тому несколько. Ознакомьтесь с некоторыми из них и не повторяйте чужих ошибок.

Искажение в налоговой базе и налоговых расчетах вызывают:

учет имущества, полученного агентом для выполнения работ, в качестве его собственности;

учет средств, полученных в ходе выполнения агентских поручений, в качестве дохода агента;

учет произведенных агентом и возмещенных принципалом затрат в качестве расходов агента.

Во избежание налоговых искажений учитывайте при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль только фактическое агентское вознаграждение.

Учет продукции

Если компания является производителем рекламной продукции, учет организовывается и ведется аналогично таковому в любой производственной организации. Готовая продукция, согласно действующему законодательству, входит в число материально-производственных запасов. Это относится к товарам всех типов и категорий, от рекламных листовок до уличных щитов, макетов для наружной рекламы, готовых аудио- или видеороликов.

Согласно бухгалтерскому стандарту в рамках действующего ПБУ, материально-производственные запасы учитываются по себестоимости. При расчете последней должны быть учтены все фактические затраты, понесенные изготовителем в процессе производства продукции. То есть себестоимость – не что иное, как стоимостная оценка ресурсов, использованных для создания конкретного рекламного материала.

Нормами действующего законодательства предусмотрено несколько способов отражения в учете готовой продукции. Речь идет об оценке материально-производственных запасов. Она может осуществляться либо по нормативной, либо по фактической себестоимости. Приоритетный способ закрепляется рекламным агентством в учетной политике. Для отображения материально-производственных запасов используется счет 43.

Учет услуг по размещению рекламы

Учет услуг специфичен тем, что в данном случае отсутствует материальный результат деятельности. Соответственно, рекламное агентство, являющееся не производителем продукции, а лишь распространителем, не использует счет 43. Это, по сути, главное отличие учета услуг от учета продукции. Что касается порядка бухучета, он идентичен у рекламопроизводителей и рекламораспространителей.

Читать еще:  Какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП?

Учитываются услуги, как и готовая продукция, по себестоимости. Она может быть полной либо сокращенной, нормативной плановой либо фактической. Для учета расходов, понесенных при оказании рекламных услуг, используется счет 20. Списываются расходы в дебет счета 90.

Выручка рекламного агентства, оказывающего соответствующие слуги, отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90 с использованием субсчета «Выручка».

Рекламные агентства

Рекламный бизнес является одним из самых прибыльных видов предпринимательской деятельности и быстро развивается. Рекламные услуги не требуют большого штата сотрудников и дорогостоящей техники, поэтому многие компании, которые их оказывают, находятся на упрощенной системе. Рассмотрим, когда это возможно и как строить учет

Деятельность, связанная с производством и распространением рекламы, регулируется Федеральным законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее – Закон № 38-ФЗ). Поясним основные понятия, употребляемые в рекламной отрасли.

Под рекламой понимается информация, распространяемая в любой форме с помощью различных способов и средств, которая адресована неопределенному кругу лиц и служит для привлечения внимания к рекламируемому объекту, а также его продвижения на рынке (ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Главными участники рынка рекламных услуг являются рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспростанитель. Рекламодатель определяет предмет рекламы и, как правило, ее содержание. Среди самых активных заказчиков – изготовители продукции и продавцы. Рекламопроизводителем называется тот, кто полностью или частично преобразует информацию для распространения, стремясь привлечь к ней интерес слушателя, читателя, зрителя. А рекламораспространитель – тот, кто соответственно доносит рекламную информацию до потребителя. Причем довольно часто один хозяйствующий субъект является и рекламопроизводителем, и рекламораспространителем, и о нем принято говорить как о рекламной фирме или агентстве.

Обычно рекламные агентства работают по договору возмездного оказания услуг или по

Рекламные агентства, как и все применяющие упрощенную систему, обязаны руководствоваться кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а именно отражать доходы при поступлении денег в кассу и на расчетный счет или при другом варианте погашения дебиторской задолженности. Значит, всю сумму, полученную за свои услуги, рекламное агентство должно показать в облагаемых доходах в день, когда она окажется в кассе или на расчетном счете. Все просто, но иногда бывают случаи, на которых хотелось бы остановиться.

Взаимозачет и договор мены

Бывает, что рекламная фирма предлагает услуги в счет погашения своих обязательств или оформляет бартерную сделку, то есть обменивает свои услуги на другие или на товары. Что при этом считать доходом и как его отразить?

При взаимозачете доход признается в день погашения задолженности, когда стороны подписали акт или соглашение, а его сумма равна величине обязательства.

Подробнее о взаимозачете и бартере читайте в статье «Разные способы оплаты: когда возникает доход?» // Упрощенка, 2008, № 2

ООО «Альтаир» – рекламное агентство, применяющее

Обсудим некоторые виды расходов из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, которые характерны непосредственно для рекламной деятельности.

Платежи за размещение рекламных конструкций

Как мы упоминали выше, установка наружной рекламы возможна только по разрешению органа местного самоуправления муниципального района или городского округа. Чтобы получить такой документ, рекламное агентство уплачивает государственную пошлину, равную 1500 руб. (подп. 80 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Разрешение выдается на пять лет, однако если рекламная конструкция временная, то его срок составляет не более 12 месяцев (п. 5 и 17 ст. 19 Закона № 38-ФЗ).

Поскольку госпошлина – федеральный сбор (п. 1 ст. 333.16 НК РФ), в налоговом учете при упрощенном режиме ее признают расходом в день уплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а в бухгалтерском отражают в расходах будущих периодов и списывают постепенно на обычные расходы в течение срока действия разрешения.

Подготовку комплекта документации (регистрацию рекламной конструкции, оформление паспорта, согласование в комитете по архитектуре, получение права на размещение) можно поручить сторонней организации. Однако стоимость ее услуг учесть будет нельзя: в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такого вида расходов нет.

См., например, письма УУСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, оказывает рекламные услуги. Общество приобрело 19 мая 2008 года электронное табло стоимостью 30 000 руб. (без НДС), которое ввело в эксплуатацию 22 мая. Срок его полезного использования – четыре года. Учтем покупку в расходах.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на основные средства отражаются после оплаты и ввода объектов в эксплуатацию. Учет производят в последние дни кварталов равными долями в течение налогового периода. В данном примере условия для признания расходов выполнены в II квартале 2008 года, поэтому 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 года нужно будет списать по 10 000 руб. (30 000 руб. : 3).

Стоимость аренды

Рекламными конструкциями не обязательно владеть – можно арендовать. Арендную плату, как и включенный в нее НДС, агентство вправе включить в расходы согласно подпунктам 4 и 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Порядок обычный – после осуществления оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Оплата услуг сторонних организаций

В процессе деятельности рекламные агентства сотрудничают с радио- и телевизионными компаниями, издательствами газет и журналов, оплачивая им стоимость выделяемого времени или печатных полос. Учитывается ли это в налоговой базе при УСН?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе можно учесть материальные расходы, к которым относятся издержки на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Под работами (услугами) производственного характера подразумеваются отдельные операции комплексных работ (услуг), а также операции, напрямую связанные с изготовлением продукции, обработкой сырья (материалов), контролем за технологическими процессами, техобслуживанием основных средств и т. д.

Ссылка на статью 254 содержится в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ

Предоставление рекламного времени или места можно считать частью пакета услуг, следовательно, перечисленные за это суммы являются материальными расходами, которые агентство вправе включить в расчет налоговой базы. Тот же вывод сделан налоговиками (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 29.01.2007 № 18-11/3/07162@).

Ссылка на основную публикацию