Учетная политика для целей налогообложения 2019 УСН

Учетная политика для целей налогообложения 2019 УСН

Бухгалтерская Учетная политика малого предприятия

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН малое предприятие 2020

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008 ). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Цели учетной политики

Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

  • полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
  • своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
  • приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).

Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику ?

В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

Состав учетной политики организации

Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

Кто должен разрабатывать учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Когда и как часто утверждать учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Принятую учетную политику 2020 год можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Ответственность за отсутствие документа

Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

  • организацию – на 200 руб.;
  • руководителя – на 300–500 руб.

Выбор способов ведения учета

В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г. № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.

Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Ответственный за ведение бухгалтерского учета

1. Главный бухгалтер.
2. Иное должностное лицо.
3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором.
4. Лично руководитель организации.

За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.

Способ ведения бухгалтерского учета

1. Вручную
2. С использованием бухгалтерской программы

Если используется программа, следует написать, какая именно.

Рабочий план счетов

1. Стандартный план счетов бухучета.
2. Собственный план счетов.

Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.

Используемые формы регистров бухгалтерского учета

Используемые формы первичных документов
График документооборота

1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике.
2. Утверждаются отдельным приказом.

График плановой инвентаризации имущества и обязательств

1. Ежеквартально
2. Ежемесячно
3. Иной вариант

Лимит стоимости основных средств

1. 40 000 руб.
2. Меньшая сумма

Способ начисления амортизации основных средств

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

Способ начисления амортизации нематериальных активов

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

Метод оценки материалов

1. По стоимости единицы.
2. По средней стоимости.
3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО).

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

Метод оценки покупных товаров

1. По стоимости единицы.
2. По средней стоимости.
3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО).

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

Способ учета товаров в розничной торговле

1. В покупных ценах.
2. В продажных ценах.

Способ учета готовой продукции

1. По фактической производственной себестоимости.
2. По нормативной (плановой) себестоимости.

Порядок признания управленческих расходов

1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 “Продажи”.
2. В конце месяца полностью списываются на счета учета затрат.

Порядок признания коммерческих расходов

1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».
2. Распределяются между проданными и не проданными товарами (работами, услугами) в части транспортно-заготовительных расходов и затем частично списываются на счет 90 “Продажи”

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на Директора Иванова А.В.

Образец учетной политики на 2019 усн

  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.

Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст.

Образец учетной политики на 2019 год усн

Доходы минус расходы» и ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы.

Образец учетной политики на 2019 год усн доходы

Подробнее об этом см. Как вести учет хозяйственных операций при упрощенке. Поэтому организация на упрощенке обязана разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета.»

образец учетной политики для целей бухгалтерского учета

Из рекомендации Системы Главбух «Как составить учетную политику для целей бухучета»

Учетная политика для целей налогообложения для УСН «доходы»

Учетная политика организации для целей налогообложения для УСН «доходы минус расходы» (торговля)

Учетная политика организации для целей налогообложения для УСН «доходы минус расходы» (производство, услуги)

Образец учетной политики на 2019 год на УСН доходы

Образец учетной политики организации при УСН доходы минус расходы на 2019 год

Когда надо менять учетную политику

Учетную политику можно пересматривать.

Образец учетной политики на 2019 год для усн доходы минус расходы

Но для начала давайте определимся:

Ваша организация является малым предприятиeм

Это важно, поскольку в бухучете малым предприятиям дан ряд послаблений. Но чтобы ими воспользоваться, надо закрепить свой выбор в учетной политике.

Ваша организация является микропредприятием

Какой режим налогообложения применяет ваша организация:

общий режим налогообложения

совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД

упрощенную систему налогообложения

совмещает упрощенную систему налогообложения и уплату ЕНВД

В зависимости от режима налогообложения будет сформирована учетная политика для целей налогообложения (образец).

Образец учетной политики при усн доходы на 2019 год

  • если изменилось законодательство о бухгалтерском учете или бухгалтерских стандартах;
  • если в организации выбрали новый способ ведения бухгалтерского учета, который способствует повышению качества информации об объекте учета;
  • если существенно изменились условия деятельности организации

Организации должны разработать учетную политику и для бухгалтерского и для налогового учета.

Образец учетной политики усн доходы на 2019 год

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания.

При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость материала в момент его отпуска (списания), при этом при расчете учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Определять доходы и расходы по кассовому методу можно, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб.

Применение повышающих коэффициентов в налоговом учете возможно лишь в ряде случаев, к примеру при лизинге. По ОС, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, повышающий коэффициент можно применять только в отношении объектов, которые приняты на учет до 1 января 2014 г.

Образец учетной политики при усн доходы минус расходы на 2019 год

Второй момент, который могут рассмотреть налоговые органы, это то, что отсутствие учетной политике может повлиять на расчет налогов. Соответственно можно оштрафовать за занижение налоговой базы или привести к неправильному расчету налогов. В этом случае организацию могут оштрафовать по статье 120 Налогового Кодекса РФ. При этом должностные лица будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ.

Распространенные вопросы, связанные с учетной политикой

Вопрос 1. За какие годы могут проверить учетную политику?

Ответ 1. Учетную политику могут проверить за 3 года, согласно статье 89 Налогового Кодекса РФ.

Вопрос 2. Предусмотрены ли какие-нибудь санкции, если учетную политику не продлили на новый год?

Ответ 2. Согласно закону № 402-ФЗ от 06.12.11 и ПБУ 1/2008, если учетную политику в организации на новый год не утверждали, то по умолчанию продолжает действовать учетная политика с прошлого года.
В этом случае никакие санкции не предусмотрены.

Образец учетной политики на 2019 год для ооо на усн доходы

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить налог на убыток прошлого периода, а также учесть в расходах разницу между минимальным и единым налогом. Этим правом компания может и не воспользоваться, но упомянуть о нем стоит.

Что необходимо прописать в учетной политике ООО на упрощенке

Утверждение учетной политики на УСН

Учетную политику до начала года утверждают приказом директора — включают ее в текст приказа или оформляют в виде приложения к нему.

А затем применяют последовательно из года в год до тех пор пока не понадобятся очередные изменения.

Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме. Образец – ниже.

Образец приказа об утверждении учётной политики на 2019 год

Эксперты Системы Главбух отвечают, обязана ли организация на УСН разрабатывать учетную политику для целей бухучета

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 6 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

Образец учетной политики на 2019 усн доходы минус расходы на аутсорсинге

Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Напоминаем, налогом на имущество также облагаются жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам.

Образец учетной политики на 2019 усн и енвд

При разработке учетной политики в отношении бухгалтерского учета нужно руководствоваться законом № 402-ФЗ от 06.12.11, ПБУ 1/2008, в отношении налогового учета – статьями 167, 313, 314 Налогового Кодекса РФ. Нужно отметить, что если какой-либо способ законодательством не предусмотрен, то его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Разрабатывать учетную политику может любое лицо, утвержденное руководителем, а также сторонние организации. Если на новый год учетная политика не утверждена, то действовать будет версия предыдущего года.

Для этого необходимо:

  • издать приказ о продлении старой учетной политики;
  • если были какие-то изменения, то можно утвердить изменения к действующей учетной политике.

Действуют ли льготные ставки в вашем регионе – смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух.;

  • способ, которым ведут книгу учета доходов и расходов (на бумаге или в электронном виде). Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке ;
  • минимальная стоимость основных средств. Напомним, что в налоговом учете — 100 000 руб., а в бухучете не менее 40 000 руб. Проверьте, чтобы в учетной политике на УСН «доходы минус расходы» на 2019 год стоял актуальный лимит.
    При УСН «доходы» стоимость основных средств не влияет на единый налог;
  • учет основных средств при частичной оплате. Как списывать частичную оплату, в НК РФ не прописано. Поэтому закрепите эти правила (например, равномерно в течение календарного года). Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления основных средств ;
  • метод оценки товаров (ФИФО, по стоимости единицы товаров или по средней стоимости). Для торговых компаний с объектом «доходы минус расходы» это обязательное условие;
  • убытки и минимальный налог.

Образец учетной политики при совмещении енвд и усн доходы на 2019 год

По правилам НК компания должна вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения. Порядок такого учета как раз и закрепляют в учетной политике (письмо Минфина от 24.09.2010 № 03-11-06/3/132).

В-третьих, учетная политика нужна компании, которая получает средства целевого финансирования.

Особенности учетной политики при УСН на 2019 год

Учетная политика для упрощенки проще и меньше, чем для общей системы. В таблице нниже приведем основные пункты образца учетной политики предприятия.

Но сначала скажем, что важно не упустить из основных элементов:

    объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Если компания с 2019 года сменила объект, обновите это условие.

Как выбрать объект налогообложения для УСН ;

  • ставку налога приводить необязательно. Если оставляете, проверьте, актуальна ли она/ Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами.
  • Обязательные элементы налоговой учетной политики:

    • используемый при УСН объект налогообложения;
    • размер налоговой ставки (когда власти региона ввели ставку, отличную от общеустановленной НК РФ);
    • порядок ведения книги доходов и расходов;
    • лимит по основным средствам (100 000 рублей — для объекта «доходы минус расходы»);
    • порядок списания ОС;
    • способы оценки товаров;
    • порядок отражения убытков и расчета минимального налога.

    Учетная политика УСН “доходы минус расходы” на 2019 год (образец)

    Учетная политика ООО на УСН “доходы” на 2019 год (образец)

    Как меняют учетную политику

    Есть случаи, когда в учетную политику требуется внести изменения:

    • внесли поправки в бухгалтерское или налоговое законодательство;
    • у фирмы сменился собственник;
    • проведена реорганизация;
    • компания решила изменить порядок ведения бухучета.

    Изменения утверждает директор компании приказом.

    Пример учетной политики для ооо на усн на 2019 год образец

    Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

    Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

    Организационно-технический раздел при УСН

    Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

    1. Отчётный период – календарный год.
    2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый.

    В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.

  • План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
  • Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены.

    Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы.

    Учетная политика организации 2020

    Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

    На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

    Роль и основы формирования учетной политики в учете

    Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2020 году это является особенно важным для любого предприятия.

    Определение учетной политики

    Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

    Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

    Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

    Что должна содержать учетная политика в 2020 году?

    Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

    — формы первичных документов и других регистров;

    — порядок проведения инвентаризации;

    — способы оценки обязательств и активов;

    — контроль за хозяйственными операциями.

    Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

    Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

    Учетная политика начинает действовать с 1 января 2020 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

    Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется.

    Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

    Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

    Учетная политика 2020 — образец

    Рабочий план счетов к Учетной политике

    Приложения к учетной политике

    Цель учетной политики

    Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

    Пояснительная записка и Учетная политика организации

    Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

    — способы начисления амортизации

    — методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

    — способы признания выручки от различных видов деятельности.

    Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

    Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

    • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
    • сроки полезного использования.

    Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

    Организационные аспекты учетной политики

    Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

    Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

    Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

    В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

    При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

    По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

    • наименование документа
    • код формы
    • дата составления
    • наименование организации, составившей документ
    • содержание хозяйственных операций
    • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях
    • список должностных лиц
    • подписи сторон.

    Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов.

    Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

    Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

    График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

    В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

    Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

    Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности

    Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.

    Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.

    Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.

    Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.

    Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год

    Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП. Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто. Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

    Основная информация об учётной политике УСН

    Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций. Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота. Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

    Этот свод правил может включать две большие части:

    Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

    1. Организационно-технический раздел – основной.
    2. Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.

    Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

    • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
    • Как оценивается стоимость реализованных товаров.

    По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации. Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

    Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

    Организационно-технический раздел при УСН

    Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

    1. Отчётный период – календарный год.
    2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
    3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
    4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
    5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
    6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
    7. Методы оценки активов.
    8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
    9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.

    Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

    Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

    • Учёт основных средств компании при УСН.
    1. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
    2. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
    3. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
    4. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
    5. Амортизация, начисляемая линейным методом.
    6. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
    • Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
    • Учёт материально-производственных запасов.
    1. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
    2. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
    3. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
    4. Оценка стоимости при списании.
    • Утверждение финансовых вложений.
    1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
    2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
    3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
    4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
    5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
    • Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
    1. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
    2. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
    3. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
    4. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
    • Оформление расходов по кредитам и займам.
    1. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
    2. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
    • Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
    • Алгоритм учёта доходов.
    1. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
    2. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
    • Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.

    Метод ведения налогового учёта при УСН

    Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

    1. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
    2. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
    3. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
    4. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
    5. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
    6. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
    7. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.

    Детали учётной политики при УСН

    Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

    1. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
    2. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
    3. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
    4. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
    5. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
    6. Указывается объект налогообложения.
    7. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
    8. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
    9. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
    10. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
    11. Пригодится метод списания ОС.
    12. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.

    В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

    Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля. Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

    Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

    Приложения для учётной политики при УСН

    Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

    • Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
    • Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
    • Документооборот.
    • Методы инвентаризации.
    • Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
    • Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
    • Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.

    Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

    Внесение изменений в учётную политику

    Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

    • В законе происходят изменения в этой сфере.
    • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.

    По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

    • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
    • В законодательство о налогах внесены изменения.

    Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

    1. Разрабатывается новый текст.
    2. Отмечается, когда он вступает в силу.
    3. Подписывается руководителем.

    После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

    Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности. Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

    Читать еще:  Этапы создания частных сельскохозяйственных предприятий
  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector