Чем грозит камеральная проверка ООО?
Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка является основной формой проведения налогового контроля и проводится по месту нахождения налогового органа.
Целью камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Срок проведения камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет.
Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Предмет камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
К другим документам относятся:
ранее представленные налоговые декларации (расчеты);
документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);
документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;
документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверкам контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и так далее);
решения (постановления) налоговых органов;
заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;
материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и так далее;
иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика.
Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при камеральной налоговой проверке
При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения в следующих ситуациях:
Ситуация
Что вправе потребовать ИФНС
В декларации обнаружены ошибки
Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию.
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных документов
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС
Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации.
Представлена убыточная декларация
Пояснения, обосновывающие размер убытка.
Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период
Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога.
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.
Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:
регистры налогового учета
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы
Документы, которые должны прилагаться к декларации.
Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.
В декларации заявлены налоговые льготы
Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы.
Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению
Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС.
Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:
- или противоречат другим сведениям из этой же декларации;
- или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал
Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия.
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам
Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.
Если налоговый орган не выявляет в представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то акт проверки не оформляется, т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка.
В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы .
Составление акта камеральной налоговой проверки
При составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:
акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем;
инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения;
экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю.
При этом акт камеральной проверки должен состоять из следующих частей:
вводной части (общие положения);
описательной части (установленные факты);
итоговой части (выводы налоговых органов, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей
Бухгалтерские услуги
Бухгалтерское обслуживание
Услуги профессиональных бухгалтеров
Юридические услуги
Юридическое сопровождение
Создание и регистрация фирм
Ликвидация
Дополнительные услуги
Специализация Бэк-Офиса
Камеральная налоговая проверка ООО. Сроки и результаты камеральных проверок
by artem • 04.02.2014
Выездные проверки – это далеко не единственный метод контроля, доступный налоговым органам. Существуют еще и камеральные проверки, проводимые в отношении налогоплательщиков, включая и общества с ограниченной ответственностью (ООО). Особенностью камеральных проверок является сам способ их проведения, скрытый от глаз проверяемого.
Суть подобных проверок состоит в исследовании налоговой отчетности, в т.ч. налоговые декларации и документы прочего содержания, выступающие в качестве основания для расчета и последующей уплаты налога. Помимо этого, представленные налогоплательщиком документы частично или полностью сверяются с прочими документами, отражающими хозяйственную деятельность проверяемого объекта и доступными для рассмотрения налоговыми органами. Вся контролирующая работа, сроки результаты камеральных проверок регулируются Налоговым кодексом РФ, в частности, его статьей 88.
Камеральная налоговая проверка ООО. Сроки и результаты камеральных проверок
Поскольку основной материал для проведения камеральных проверок – это предоставляемые налогоплательщиком документы, то и периодичность данного вида проверок совпадает с периодичностью подачи налоговой отчетности. Лица, ответственные за проведение таких проверок, руководством налогового органа специально не назначаются, поскольку эти функции возложены на специально для того предназначенные отделы камеральных проверок. При этом о начале проверки сам налогоплательщик не уведомляется. Узнать о результатах проверки плательщик может лишь в одном случае: если были выявлены какие-либо несоответствия в представленных документах, либо в случае обнаружения ошибок заполнения. Установленный все тем же НК РФ срок для камеральных проверок – три месяца, исчисляемых с момента подачи сведений плательщиком в налоговый орган.
Порядок проведения камеральных проверок.
В первую очередь устанавливается сам факт подачи плательщиком отчетности. Если подача сведений произведена со срывом установленных сроков, то налогоплательщику грозит ответственность по условиям статьи 119 НК. Причем привлечение к ответственности возможно и в том случае, когда суммы уплачиваемых налогов равны нулю. В случае с ООО оштрафованы будут и должностные лица.
Далее проверяется правильность заполнения документов. Здесь выявляются такие моменты, как неправильное написание реквизитов, отсутствие информации в обязательных к заполнению ячейках и т.п. факты. При нахождении подобных ошибок плательщик извещается о найденных нарушениях, и ему вменяется в обязанность предоставить документы, заполненные корректным образом. При этом сроки подачи сведений не сдвигаются.
Проводя камеральную проверку, налоговый орган также вправе потребовать предоставления дополнительных сведений. Происходит подобное в тех случаях, когда возникает сомнение в правильности исчисления налогооблагаемой базы.
Камеральная налоговая проверка ООО. Сроки и результаты камеральных проверок
Оформление результатов провейрки.
Камеральная налоговая проверка, в отличии от выездной, по завершении не требует составления налоговым органом какого-либо акта. В случае успешного прохождения проверки документы налогоплательщика просто подписываются инспектором на титульном листе пачки. При этом проставляется и дата завершения проверки.
В противном случае, т.е. при обнаружении ошибок, инспектор фиксирует их либо в специально отведенных для отметок полях документа, либо в полях, определенных для отражения сведений по данным налогового органа. Налогоплательщик в этом случае получает соответствующее уведомление. Форму такого уведомления НК РФ не регламентирует, но на практике чаще всего прибегают к отправке письма-требования, обязующего исправить информацию в документах и предоставить их до истечения срока подачи документов.
Если же выявляется какое-либо налоговое правонарушение, то материалы направляются руководителю налогового органа, который вправе принять одно из следующих решений:
– привлечь налогоплательщика к ответственности;
– отказать в привлечении к ответственности;
– провести дополнительные действия для получения полной информации.
Причем данное решение не может быть вынесено позднее той даты, что является предельным сроком окончания камеральной проверки. В случае же выявления неуплаченного или уплаченного не в полном объеме налога, плательщику направляется требование уплатить причитающиеся суммы в срок до десяти дней с момента принятия решения налоговым органом.
Камеральная проверка налоговой: Как пройти ее успешно?
Камеральная проверка — это проверка налоговым органом налоговых деклараций и бухгалтерских отчетностей, которые были сданы предпринимателями или фирмами.
В отличие от остальных видов проверки, камеральная проверка не требует выезда службы к налогоплательщику. Проводится она на основании ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в течение трех месяцев от дня сдачи последнего документа.
Этапы камеральной проверки
Для проведения камеральной проверки не требуется выдачи специальных разрешений, так как проводится она уже сразу после сдачи документов. Налоговый инспектор сверяет:
-
полноту предъявленных документов;
необходимые реквизиты: ИНН, наименования, подписи;
даты предъявления отчетности;
количество поступивших отчетностей: все ли предприятия, которые находятся на учете, предоставили требуемые документы;
арифметические данные отчета, налогов, льгот;
Результаты камеральной проверки
В том случае, если инспектор выявит ошибки или неточности в декларациях и отчетности, не влекущие за собой недоплату налогов, он должен сообщить об этом предприятию в течение трех рабочих дней. После получения сообщения об ошибках, устранить их необходимо в течение пяти рабочих дней.
Если из-за ошибок налог выплачивается не полностью, то в течение 10 дней после конца проверки налоговый инспектор выносит поставление, привлекающее предприятие к ответственности. Еще 10 дней дается налоговой для того, чтобы направить предприятию требования о доплате и исправлении документов.
Должен ли инспектор составить акт проверки?
Высший Арбитражный Суд не требует составления акта. Но подавляющее большинство арбитражных судов придерживаются иной позиции, считая, что результаты нужно оформлять таким же образом, каким оформляются результаты выездной проверки. Отсутствие акта может нарушать права налогоплательщиков.
Согласно 88 статье Налогового кодекса, налоговая инспекция вправе требовать от ИП документы, подтверждающие право вычета по НДС, право на льготы, служащие основанием для выплаты налогов за использование ресурсов природы и приложения к декларации. Кроме этих случаев, во всех иных (при отсутствии ошибок в декларации) камеральная проверка не проводится. В этом случае акт также не составляется.
Чем опасна камеральная проверка для бизнеса
На основании результатов камеральной проверки начисляются штрафы, доплаты и пени. Налоговая служба может штрафовать за:
-
уклонение от уплаты налогов в сумме 20% от не выплаченной государству суммы;
непредъявление декларации и бухгалтерской отчетности;
При утаивании от налоговой службы крупных сумм ответственному лицу грозит возбуждение уголовного дела.
Простые советы о том, как легко пройти камеральную проверку
Одним из важнейших принципов успешности прохождения проверки является соблюдение всех требуемых сроков сдачи документации в налоговую службу и ответов на запросы, поступающие из ИФНС.
Платить следует, не выходя за рамки: не менее начисленной суммы, но и не сверх нее.
При проведении любой проверки предприятие исследуют и изучают на предмет его порядочности. Для этого составляют математическую модель плательщика, представляющую собой область деятельности, оборот, объем площадей и финансовые операции, расписанные в виде цифр.
Практикуют и составление так называемого портрета: какие налоги и в каких суммах выплачиваются, соблюдаются ли сроки, подавало ли ранее данное предприятие заявление на возмещение НДС и возврат уже уплаченных средств. Проверяется также и юридическая область: присутствуют ли все необходимые документы, с какими банками и организациями работает данное предприятие, занимается ли непрофильной деятельностью.
В налоговой службе выработаны собственные признаки фирм-однодневок. Постарайтесь избавляться от этих признаков, а также и не вести дел с подобными фирмами.
Узнать о том, что в отношении предприятия проводят камеральную проверку, практически невозможно: об этом может сообщить только банк, в котором запросят выписку по счету, и контрагенты. С ними желательно состоять в хороших отношениях.
Итак:
-
Внимательно проверяйте подаваемые в налоговую службу отчетности и декларации.
Соблюдайте все требуемые сроки.
Создайте о своем предприятии благоприятное впечатление.
Не имейте дел с фирмами-однодневками.
Что такое камеральная налоговая проверка
ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности. Разберем, что такое камеральная проверка налоговой декларации и как она проводится.
Что это такое
В ст. 88 НК РФ , где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность подсчета налога, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это проверка по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.
Кого проверяют
Налоговая инспекция на основании положений Налогового кодекса полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками.
Как проходит
На первом этапе камеральная проверка налоговой декларации по налогу проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.
В результате выявляются:
В ходе камеральной проверки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы.
| Вид декларации и правила заполнения | Статья Налогового кодекса |
| Декларация и(или) расчет авансовых платежей по налогу на прибыль | Ст. 246 , 286 |
| НДС | Ст. 173 , 174 |
| По налогу на имущество | Ст. 386 |
| По УСН | Ст. 346.13 |
| По ЕНВД | Гл. 26.3 |
| По транспортному налогу | Гл. 28 |
| По земельному налогу | Ст. 398 |
| Расчет по страховым взносам | Гл. 34 |
Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.
При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). В течение 5 дней их необходимо предоставить. Повторно уже проверенная форма не проверяется.
При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.
| Когда налоговая проявит интерес к документации | Норма закона | Какие документы разрешено затребовать |
| Выявлены противоречия и нестыковки с другими документами | ||
| Декларация по НДС с заявленной суммой возмещения (строка 050 раздела 1) | П. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 | Документы, подтверждающие право на вычеты |
| Декларации с заявленными льготами | П. 6 ст. 88 НК РФ | Документы, подтверждающие право на льготы |
| Декларации по НДПИ, водному или земельному налогам | П. 9 ст. 88 НК РФ | Документы-основания для исчисления и уплаты этих налогов |
Срок и порядок проведения камеральной проверки
Какого-либо специального решения руководства для начала камеральной проверки не требуется, она проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомления о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.
Установлен и срок камеральной проверки при непредоставлении налоговой декларации, он составляет 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.
Акт по результатам камеральной проверки
Если нарушений не выявлено, никаких дополнительных действий контролирующий орган не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. Его копия уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику. Последнему законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.
