Составление финансового плана предприятия на примере
Финансовый план предприятия
42 750 просмотров
Любая современная компания, которая ведет экономическую деятельность в той или иной области бизнеса, занимается планированием. Планирование в бизнесе играет если не ведущую, то, по крайней мере, важную роль в вопросах экономической эффективности и направлено на максимизацию эффективности, которую способен показать бизнес.
Финансовый план предприятия – это подвид группы управленческих, взаимосвязанных документов, который составляется и ведется для перспективного планирования и операционного управления доступными фирме ресурсами в денежной форме. Проще говоря, благодаря финансовому плану обеспечивается баланс между плановыми и фактическими поступлениями выручки, и с другой стороны – плановыми и фактическими расходами на деятельность компании.
Сбалансированность финансово-экономического состояния компании, которое достигается благодаря качественному финансовому планированию, пожалуй, является главным профитом использования такого инструмента менеджмента, как финансовый план предприятия.
Типы финансовых планов современного предприятия
Жесткая конкуренция на современном рынке заставляет предприятия работать гораздо усерднее, изыскивая ресурсы и возможности для повышения конкурентоспособности в рамках своей деятельности. Предметно финансовые планы, а также их вариативное использование в операционных вопросах бизнеса, позволяют решать эти управленческие задачи, основываясь именно на внутренних планах и ресурсах компании, по возможности избегая серьезной зависимости бизнеса от непрерывного потока заимствований. Или, если не решать, то, по крайней мере, формировать за счет инструментов финансового планирования баланс внутри экономических вопросов организации.
Стоит отметить, что финансовые планы на предприятиях отличаются не только размером периода планирования (длительностью), но и составом. Состав показателей или состав статей планирования будет отличаться по двум параметрам: назначение и степень детализации. Условно говоря, для одной компании достаточна группировка расходов «коммунальные расходы», а для другой – важно плановое и фактическое значение каждого показателя группировки: вода, электроэнергия, газовое снабжение и прочие. Поэтому главной классификацией финансовых планов принято считать классификацию по периоду планирования, внутри которой каждая конкретная компания самостоятельно выбирает степень детализации финансового плана.
Как правило, современные компании в России используют три основных типа финансовых планов:
- Фин. планы краткосрочных периодов: максимальный горизонт планирования составляет год. Используются для операционной деятельности и могут включать максимальную детализацию плановых и фактических показателей, которыми управляет команда компании.
- Фин. планы среднесрочных периодов: горизонт планирования больше года, но не более пяти лет. Используются для планирования в горизонте 1-2 года, включают инвестиционные и модернизационные планы, способствующие росту или укреплению бизнеса.
- Фин. планы долгосрочных периодов: самый длительный горизонт планирования, начинающийся от пяти лет, включающий в себя интерпретацию долгосрочных финансовых и производственных целей компании.
Рисунок 1. Виды финансовых планов современных компаний.
Разработка финансового плана современного предприятия
Разработка финансового плана предприятия – индивидуальный процесс для каждого отдельно взятого предприятия, зависящий от внутренних экономических особенностей и таланта специалистов финансового блока. При этом любой подход, даже самый экзотический, к процессу финансового планирования требует от финансистов включения обязательных, то есть идентичных для всех, финансовых данных при составлении финансовых планов:
- Плановые и оперативные данные объема производства и реализации;
- Плановые и фактические сметные данные подразделений;
- Данные бюджетов расходов;
- Данные бюджетов доходов;
- Данные по кредиторке и дебиторке;
- Данные бюджетов налогов и отчислений;
- Нормативные данные;
- Данные БДДС;
- Специфические данные управленческого учета конкретного предприятия.
Рисунок 2. Состав данных для финансового плана.
На практике роль финансовых планов в современном бизнесе огромна. Можно сказать, что финансовые планы постепенно вытесняют традиционные бизнес-планы, потому что содержат только конкретную информацию и дают возможность управленческим командам постоянно контролировать важнейшие значения. По сути, для менеджеров среднего и высшего звена система финансовых планов, составляемых на предприятии, является максимально динамичным инструментом. То есть любой менеджер, имеющий доступ к управленческой информации и компетенции для управления такой информацией, может непрерывно повышать эффективность работы вверенного ему подразделения благодаря использованию различных комбинаций инструментов финансового планирования.
Форма финансового плана предприятия и решаемые с помощью системы финансовых планов управленческие задачи
Сегодня не существует утвержденной формы или признанного эталона финансового плана для предприятия, а вариативность форм этого управленческого инструмента обусловлена внутренней спецификой предприятий. В практике управления встречаются традиционные табличные формы системы финансовых планов предприятий, собственные IT-разработки в виде специальных программ и связок этих программ, обеспечивающих импорт и экспорт данных, и специализированные коробочные программные комплексы.
Чтобы предприятие могло определить необходимую степень детализации собственного финансового плана, стоит перечислить перечень управленческих проблем, которые финансовый план поможет решить:
- Финансовый план решает проблему подготовки и внедрения на предприятии системы непрерывной оценки финансовых показателей компании;
- Финансовый план позволяет настроить процесс непрерывной подготовка прогнозов и планов деятельности компании;
- Определить источники поступления и объемы планируемых на предприятии финансовых ресурсов;
- Сформировать планы по потребности предприятия в финансировании;
- Запланировать нормативы в рамках предприятия;
- Изыскать резервы и внутренние возможности для повышения эффективности;
- Управлять плановой модернизацией и развитием компании.
Таким образом, система взаимосвязанных финансовых планов становится той частью системы управления предприятием, которая отражает и дает возможность управления всеми финансовыми, экономическими, производственными и хозяйственными процессами, как внутри предприятия, так и во взаимодействии компании с внешней экономической средой.
Финансовый план предприятия – образец
Чтобы составить качественный финансовый план рекомендуется использовать следующую последовательность действий:
1.Сформулировать цели составления финансового плана;
2. Конкретизировать состав показателей и степень детализации;
3. Изучить примеры и образцы финансовых планов;
4. Разработать пример формы финансового плана и согласовать внутри организации;
5. На основе обратной связи от пользователей образца финансового плана предприятия – разработать итоговый индивидуальный шаблон финансового плана компании.
Финансовые планы составляются не только для планирования работы отдельно взятой компании целиком, они могут выполнять разные задачи – быть основой проектов, расчетами внутри отдельных подразделений или отражать финансовые данные по отдельно взятой выпускаемой детали.
Рисунок 3. Пример табличного финансового плана небольшого проекта.
Выводы
Рыночная экономика диктует бизнесу новые требования к собственной организации. Высокая конкуренция заставляет бизнес ориентироваться на прогнозируемые результаты, что в свою очередь невозможно без планирования. Такая внешняя рыночная конъюнктура и побуждает компании заниматься финансовым планированием для обеспечения собственной эффективности.
Грамотные расчеты и планы способны обеспечить предприятию не только текущие операционные выгоды, но и помочь в управлении своими перспективами по производству работ и услуг, по денежному потоку, инвестиционной деятельности и в коммерческом развитии предприятия. Текущее финансовое состояние предприятия и соответствующий задел на будущее напрямую зависят от финансового планирования. Грамотно составленный финансовый план предприятия – это гарантия защищенности от бизнес-рисков и оптимальный инструмент управления внутренними и внешними факторами, влияющими на успех бизнеса.
Финансовый план предприятия (образец)
Составление финансового плана призвано аккумулировать в одном документе все финансовые показатели, собранные из различных форм отчетности и планов. Он представляет собой своего рода окончательный документ, в котором приводятся результирующие показатели в стоимостном выражении.
Документы для финансового плана
Для составления финансового плана необходимо использовать следующие типы документов:
- прогнозные объемы производства и реализации продукции, товаров или услуг
Данный тип отчета необходим для того, чтобы иметь представление о прогнозируемых объемах производства, а также о доли рынка, которую планируется охватить выпускаемой продукцией или оказываемыми услугами. Принято составлять данный отчет с разбивкой по периодам: в первый год на месяцы, во второй год — на кварталы и в третий год — в целом за календарный период. Данная градация связана с тем, что в начале срока планирование основывается на имеющихся данных, а на более поздние периоды необходимо планировать с учетом возможных экономических рисков;
- балансовый отчет о планируемых поступлениях и расходованиях денежных средств
В этом отчете указывается информация о том, каким образом будут поступать денежные средства, и куда они будут расходоваться, что позволяет проследить синхронизацию доходов и расходов. Данный документ позволяет определить, какова будет ликвидность компании в конкретном периоде времени, то есть сможет ли она покрывать свои финансовые обязательства за счет поступающих денежных средств;
- график или таблицу прибыльности предпринимательской деятельности
В отчете содержится информация о том, каковы издержки производства и себестоимость продукции, доходы и, соответственно, прибыль от продажи продукции или услуг, общепроизводственные расходы, а также чистая прибыль от деятельности компании. Главная цель формирования отчета — определение прибыли при заданных и запланированных условиях хозяйствования за конкретный календарный год;
- сводный баланс организации (с указанием активов и пассивов)
Как правило, данный отчет формируется на начало и конец календарного года, и он содержит информацию о том, какими активами будет обладать компания и за счет каких источников (пассивов) формируется ее имущество.
Когда данные отчеты сформированы, можно приступать к вопросу о том, как рассчитать финансовый план.
Пример расчета финансового плана
Вся информация, необходимая для расчета финансового плана при бизнес-планировании, содержится в сформированных отчетах, представленных ранее. Ее необходимо привести в общий вид, при котором показатели укрупняются и сводятся в конечном итоге к результирующим данным.
Финансовый план — это своего рода обобщающий документ, изучение которого позволит сделать вывод о том, будет ли планируемый бизнес прибыльным, и какие действия можно предпринять для его эффективного внедрения в экономическую среду. При этом финансовый план можно создать как для нового бизнеса, так и для уже действующего в целях повышения его рентабельности и ликвидности.
В общем пример финансового плана можно разработать и представить в следующем виде. Для примера возьмем действующее предприятие, где стратегическое планирование основано на увеличении темпов роста производства на 20% ежегодно.
Для начала рассчитаем прогнозные значения финансовых показателей на три последующих года:
Таблица 1 — Прогноз финансовых показателей на 2018-2020 гг. (в тыс. руб.)
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. |
| Выручка от реализации продукции | 56620 | 67944 | 81533 | 97839 |
| Себестоимость продукции | 47381 | 56857 | 68228 | 81874 |
| Валовая прибыль | 9239 | 11087 | 13304 | 15965 |
| Коммерческие расходы | 7450 | 8940 | 10728 | 12874 |
| Прибыль от продаж | 1789 | 2147 | 2576 | 3091 |
| Проценты к уплате | 61 | 61 | 61 | 61 |
| Прочие доходы | 223 | 268 | 321 | 385 |
| Прочие расходы | 385 | 462 | 554 | 665 |
| Прибыль до налогообложения | 1566 | 1879 | 2255 | 2706 |
| Прочее | 449 | 539 | 647 | 776 |
| Чистая прибыль | 1117 | 1340 | 1608 | 1930 |
При принятии финансового плана по увеличению объемов производства на 20% прогнозное значение чистой прибыли будет равно 1930 тыс. руб., что на 813 тыс. руб. больше, чем в 2017 г. При этом возрастут и основные статьи плана, в том числе выручка от реализации, себестоимость продукции, прибыль до налогообложения.
При таком построении бизнес-плана следует учитывать, что необходимо будет увеличивать конкретные статьи затрат, в том числе материально-производственные запасы, денежные средства для исполнения финансовых обязательств, заработную плату, внеоборотные активы (при недостаточности производственных мощностей) и др. Поскольку объем имущества предприятия будет с каждым годом увеличиваться, то также должен повышаться уровень источников его финансирования. Для определения активов и пассивов организации нужно сформировать прогнозный баланс компании на планируемый период.
Таблица 2 — Прогнозный баланс на 2018-2020 гг. (в тыс. руб.)
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. |
| АКТИВ | ||||
| Внеоборотные активы | 10522 | 12626 | 15152 | 18182 |
| Запасы | 3030 | 3636 | 4363 | 5236 |
| Дебиторская задолженность | 305 | 366 | 439 | 527 |
| Денежные средства | 200 | 240 | 288 | 346 |
| ИТОГО АКТИВОВ | 14057 | 16868 | 20242 | 24291 |
| ПАССИВ | ||||
| Уставный капитал | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
| Нераспределенная прибыль | 777 | 932 | 1119 | 1343 |
| Расчеты с поставщиками | 6324 | 7589 | 9107 | 10928 |
| Расчеты по оплате труда | 3583 | 4300 | 5160 | 6191 |
| Налоги и взносы | 2373 | 2848 | 3417 | 4101 |
| ИТОГО ПАССИВОВ | 14057 | 16669 | 19803 | 23563 |
Как видно из таблицы, при внедрении нового финансового плана стоимость активов будет выше стоимости пассивов. Это означает, что у компании имеются собственные ресурсы для наращивания объемов производства, и данное мероприятие можно осуществить без поиска дополнительных источников финансирования.
После оформления данных отчетов необходимо просчитать коэффициенты ликвидности предприятия:
Таблица 3 — Коэффициенты ликвидности
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,016 | 0,016 | 0,016 | 0,016 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,041 | 0,041 | 0,041 | 0,041 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,288 | 0,288 | 0,288 | 0,288 |
* Коэффициент абсолютной ликвидности =
(ден. средства + краткоср. фин. влож.) / краткоср. задолж.
* Коэффициент срочной ликвидности =
(ден. средства + краткоср. фин. влож. + деб.задолж.) / краткоср. задолж.
* Коэффициент текущей ликвидности =
оборотные активы / краткоср. задолж.
Как видно из таблицы, рассчитанные коэффициенты ликвидности с течением времени не изменяются при внедрении данного финансового плана. Этого можно достичь, если уменьшить сумму краткосрочной кредиторской задолженности, к примеру, путем использования свободных денежных средств или полученной дебиторской задолженности на покрытие своих финансовых обязательств — выплату заработной платы, расчеты с поставщиками или оплату налогов.
Имеется возможность скорректировать сформированный прогнозный баланс, проведя указанные действия. Данное мероприятие позволит не только повысить коэффициенты ликвидности предприятия, но также ее платежеспособность и рентабельность бизнеса.
Как составить финансовый план предприятия?
Понятие финансового плана кажется сложным и неясным для новичка, однако непонятного или трудного в нём ничего нет. В этой статье будет подробно объяснён такой термин, а также рассказано, как правильно составить этот документ.
Что такое финансовый план?
Финансовым планом называется совокупный составной план работы и дальнейшего развития фирмы или предприятия, но в денежном (проще говоря, стоимостном) выражении. В нём даётся прогноз и оценка:
- эффективности деятельности организации;
- финансовые результаты производственных операций;
- финансовые результаты инвестиционных мероприятий.
Цель создания этого документа — поиск наиболее эффективной стратегии финансового планирования.
Различают следующие виды финансовых планов:
- краткосрочного периода планирования (детальный план, охватывает годовой период или меньший срок);
- среднесрочного периода планирования (1-2 года, реже — 5 лет, но не больше; обычно включает в себя смелые идеи по преобразованию бизнеса);
- долгосрочного периода (от пяти лет, прогнозы и идеи на долгий срок. Редко точны, однако кредитные организации рассматривают их особенно внимательно. Банкирам нужно понять, есть ли у вашего бизнеса долгосрочные перспективы и безопасно ли вкладывать в него деньги).
Финансовый план должен охватывать результаты производственной и хозяйственной деятельности фирмы, исследования рынка и бухгалтерию, стоимость продукции, издержки и необходимые расходы.
Мы — та компания, которая сумеет создать план, полностью отвечающий вашим запросам. Мы владеем необходимым инструментарием и навыками, чтобы облегчить финансовое планирование вашей фирмы.
Из чего состоит финансовый план?
Правильно составленный финансовый план состоит из следующих составных частей:
- доходы (и все способы поступления средств в организацию);
- расходы (разнообразные траты на зарплаты, издержки, риски и потери);
- взаимоотношения с кредитными и налоговыми организациями;
- общий бюджет организации.
Необходимо составлять финансовый план, опираясь на реальные доходы и расходы фирмы, в противном случае вы только потеряете время и деньги.
Под доходами предприятия обычно понимается выручка с реализации товаров и услуг. Доходы определяются стоимостью продукции и спросом на неё, издержками на производство, налогообложением, объёмом продукции и другими факторами.
Эта часть плана состоит из:
- арендной платы и коммунальных платежей;
- страховки бизнеса;
- затрат на заработную плату сотрудникам;
- налогов и комиссий;
- погашения кредитов и займов;
- непредвиденных расходов;
- издержек производства.
Уделите внимание каждому из этих расходов, поскольку их значение при планировании бюджета всего предприятия колоссально. Неправильно учтённые расходы грозят вам значительными убытками или даже разорением организации.
Кредитные и налоговые организации
Взаимоотношение с кредитными и налоговыми организациями может стать настоящим больным местом для бизнесмена.
Это стоит вынести в отдельный подпункт, поскольку кредитные организации могут стать как источником дохода (в случае, если вы берёте кредит на развитие бизнеса), так и расходов — когда этот кредит отдаёте.
Налоговые организации могут оборвать нормальное функционирование организации, или подвести вас под суд, в случае, если вы поступаете с налогами неразумно (копите долги).
Расходы на налогообложение обязательно должны быть указаны в финансовом плане. Если этот документ является частью бизнес-плана для заявки на кредит, обязательно укажите там, каким образом вы собираетесь этот кредит отдавать. Не пытайтесь преувеличить или приукрасить факты — любые осознанные и неосознанные ошибки грозят вам дальнейшими проблемами.
После составления финансового плана предприятия вы сможете рассчитать показатели инвестиционной эффективности проекта, в том числе внутренней нормы прибыли проекта. Этот показатель позволяет оценить эффективность проекта.
Примеры финансового плана
Рассмотрим сокращённый план финансово-хозяйственной деятельности небольшой фирмы по производству кондитерских изделий. Фирма небольшая — два повара, уборщица и бухгалтер. Как должен выглядеть финансовый план — пример?
Легче всего составлять этот документ в таблице Excel. Финансовый план — образец — в Excel можно даже скачать. В первой колонке таблицы нужно разместить такие пункты, как:
- стоимость закупки исходного материала (в данном случае — продуктов: муки, маргарина, яиц, кондитерской посыпки, варенья…);
- аренда необходимого для работы оборудования;
- аренда помещения;
- расходы на страховку бизнеса;
- аренда транспорта (или расходы на перевозку);
- зарплата сотрудникам (суммарно);
- налогообложение и возвращение кредита банку;
- расходы на рекламу — продвижение сайта и групп в социальных сетях, раздача листовок, реклама по телевизору и по радио, разработка новых методов рекламы;
- коммунальные платежи (электричество, газ, отопление);
- непредвиденные расходы и риски;
- итого расходы.
Напротив каждого из этих пунктов надо написать денежные затраты.
Такую же схему повторите с доходами — это, несомненно, более приятно. Затем высчитайте итоговую прибыль и выручку. В финансовом плане необходимо указать расчёт обоснования к плану финансово-хозяйственной деятельности.
Выводы по данным расчётным материалам должны помочь выработать новую стратегию. Слишком большая стоимость перевозки продукции? Отлично, значит можно купить подержанное авто. Лишние расходы на уборщика? Эти функции способен выполнить любой сотрудник за небольшую доплату. Большие налоги? Возможно, необходимо предложить бухгалтеру перейти на чёрную зарплату или записать его как фрилансера, чтобы уменьшить налоговые выплаты, или поменять тип организации.
Финансовый план проекта удобнее всего создавать в табличном виде, хотя это и не обязательное условие. Готовые образцы финансовых планов для разных видов бизнеса и финансовую модель можно скачать на нашем сайте в разделе: «Типовые бизнес-планы». У нас вы найдёте образцы и готовые решения. В случае, если вы хотите заказать индивидуальную работу, оставьте зайдите в раздел «Контакты». Там вы найдёте наш номер телефона и электронную почту. Оставьте заявку, с вами обязательно свяжутся наши специалисты. Мы обсудим цели проекта и пути его реализации; в итоге вы получите идеальный план, в котором нуждаетесь.
Что значит финансовый план для бизнес-плана?
Бизнес-план — это документ, который предприниматель предоставляет банку или иной кредитной организации, чтобы получить кредит на развитие своего бизнеса. Также бизнес-планы составляются для привлечение инвестиций, для получения поддержки у государственных органов либо для собственных нужд.
Этот документ состоит из следующих частей:
- резюме предпринимателя;
- статус организации;
- характеристика отрасли специализации фирмы;
- исследование рынка;
- маркетинговое исследование спроса и предложения в необходимой отрасли сбыта, доказывающее, что товар или услуга будут пользоваться спросом;
- производственный план и финансовый план;
- заключение, окончательно убеждающее банкиров, что организация вызывает доверие и ей можно дать кредит.
Финансовый план — это важная часть бизнес-плана для получения кредита, для поиска финансирования или для других нужд. Чтобы кредитная организация одобрила заявку, финансовый план должен чётко отвечать на следующие вопросы:
- Есть ли у бизнеса перспективы? Будет ли продукт востребован? (Сюда неплохо приложить небольшое маркетинговое исследование, доказывающее, что продукт будет пользоваться спросом на рынке);
- Можно ли вам доверять как бизнесмену? (А этот факт вы должны доказать, приводя реалистичные прогнозы и максимально достоверные расчёты. Не хитрите! В банках есть собственные аналитики, которые смогут проверить каждый пункт);
- Сможет ли кредитная организация вернуть свои вложения? Насколько быстро она сможет заработать на вас, каковы риски?
Если вы хотите, чтобы заявка была одобрена с первого раза, необходимо предоставить максимально честные и точные расчёты, и при этом показать банкирам, что вы — вызывающий доверие, ответственный человек с большим будущим.
Кстати, любой из типовых бизнес-планов вы можете выбрать у нас, в любом из разделов, в зависимости от того, какая тема вас интересует.
Как составить финансовый план для получения кредита?
Правильно этот документ составляется таким образом:
- сперва указывается предполагаемый расчёт эффективности работы предприятия, сюда же относится анализ эффективности инвестиций;
- затем идёт анализ безубыточности — должна быть предоставлена стратегия избегания убытков, нахождение «точки безубыточности» (это объём и способ реализации продукции, при котором доходы превышают расходы и покрывают убытки);
- укажите расчёт главных финансовых показателей бизнес-плана — сколько денег ориентировочно потребуется на проекты, оплату труда сотрудников, коммунальные услуги;
- формулы, таблицы, расчёты и диаграммы, на которые компания опиралась в расчётах других пунктов;
- вывод.
Следует ответственно подходить к написанию финансового плана, поскольку, если представители банка увидят взятые «с потолка» цифры, доверие к компании или организации будет серьёзно подорвано, и одобрение заявки на получение кредита окажется под сомнением.
Составление финансового плана для собственных нужд или для получения кредита в банке — это дело кропотливое и трудоёмкое. Однако, если вы неплохо разбираетесь в финансах и можете обосновать и доказать расчётами каждую цифру, это не станет для фирмы проблемой.
Кроме того, существуют разнообразные онлайн-калькуляторы и готовые шаблоны для финансового плана. Не хотите рисковать, пользуясь непонятными программами и сложными шаблонами? Мы — именно та компания, которая прекрасно разбирается в финансовом планировании и может сделать проект «под ключ». Либо вы можете купить уже готовый и бизнес-план и финансовую модель для своего бизнеса в разделе готовые бизнес-планы.
Инструкция: составляем финансовый план
Понятие и виды планирования
Главной задачей финансового планирования является определение оптимального варианта соотношения показателей бюджета организации, при котором будут достигнуты наилучшие результаты экономической деятельности.
Виды финансового плана:
- Баланс — документ, в котором отражены активы, пассивы, обязательства и источники поступления компании. На основании показателей баланса выявляется результат деятельности компании: если результат баланса отрицательный, и стоимостное выражение активов и поступлений ниже суммы принятых обязательств, то деятельность неэффективна. При положительном результате делается вывод об эффективном планировании и использовании средств. Используется преимущественно коммерческими субъектами.
- Смета — экономический документ, содержащий показатели доходов и расходов учреждения. Смету доходов и расходов используют преимущественно некоммерческие организации. Предусмотрена дополнительная детализация смет в разрезе проектов, целей или направлений деятельности, источников финансирования и прочее.
- План финансово-хозяйственной деятельности является обязательным документов для бюджетных и автономных учреждений. Дополнительно читайте: «Образец ПФХД на 2019 в бюджетном учреждении».
Рассмотрим, как составить финансовый план для некоммерческой организации.
Структура и порядок составления
Смета (финансовый план) должна состоять из двух частей: доходной и расходной. В доходной части экономического документа НКО необходимо детально рассмотреть структуру поступлений учреждения. Н екоммерческие предприятия созданы не с целью получения прибыли, поэтому приблизительная структура доходной части:
- сметное финансирование, источником которого становятся поступления из государственного бюджета;
- самоокупаемость, то есть поступления от приносящей доход деятельности;
- безвозмездные поступления, пожертвования.
Финансирование НКО бывает и смешанным, поэтому необходимо обстоятельно отнестись к расчету доходной части бюджета предприятия. Вот пример таблицы плана доходов и расходов:
| № | Наименование статей доходов и расходов | В том числе по кварталам 2019 | Итого за 2019 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Доходы от оказания платных услуг по обучению | |||||
| 1 | Выручка от оказания платных услуг по обучению | 450 | 300 | 250 | 350 | 1.350 |
| Прямые расходы | ||||||
| 1 | Материалы | 50 | 0 | 0 | 10 | 60 |
| 2 | Заработная плата | 40 | 40 | 40 | 40 | 160 |
| 3 | Отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды | 12 | 12 | 12 | 12 | 48 |
| 4 | ИТОГО прямых расходов | 102 | 52 | 52 | 62 | 268 |
| Административнохозяйственные расходы | ||||||
| 1 | Услуги связи | 41 | 33,5 | 21,5 | 43 | 139 |
| 2 | Интернет | 24,6 | 20,1 | 12,9 | 25,8 | 83,4 |
| 3 | Аренда | 24,6 | 20,4 | 12,9 | 25,8 | 83,4 |
| 4 | Коммунальные услуги | 16,4 | 13,4 | 6,45 | 17,2 | 53,45 |
| 5 | Налоги | 32,8 | 26,8 | 17,2 | 34,4 | 111,2 |
| 6 | Канцтовары и прочие материалы | 49,2 | 33,5 | 0 | 0 | 82,7 |
| 7 | Заработная плата административноуправленческого персонала | 114,8 | 80,4 | 51,6 | 103,2 | 350 |
| 8 | Отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды | 24,6 | 13,4 | 8,6 | 17,2 | 63,8 |
| 9 | ИТОГО накладных расходов | 328 | 241,5 | 131,15 | 266,6 | 967,25 |
| 10 | ВСЕГО расходов | 430 | 293,5 | 183,15 | 328,6 | 1.235,25 |
| 11 | ПРИБЫЛЬ | 20 | 6,5 | 66,85 | 21,4 | 114,75 |
Во второй части подробно рассмотрите планируемые расходы НКО. Классифицируйте показатели затрат учреждения по следующим группам (при наличии):
- постоянные затраты, к таковым относятся неизменные расходы, например, арендная плата, заработная плата администрации НКО, коммунальные платежи;
- переменные траты, которые напрямую зависят от объемов производства, реализации, например, закупка материальных запасов, ремонт и эксплуатация оборудования;
- регулируемые затраты, которые изменяются пропорционально увеличению или снижению объемов производства или реализации.
Бюджетную смету некоммерческой организации утверждает собственник, учредитель предприятия или высший орган управления НКО по правилам п. 3 ст. 29 Закона № 7-ФЗ. Вот пример финансового плана предприятия в excel:
Антикризисные меры
Если экономический субъект переживает сложные времена, необходимо провести ряд специальных процедур, направленных на повышение платежеспособности. Например, если сумма принятых обязательств НКО превышает сумму поступлений, необходимо пересмотреть утвержденную смету доходов и расходов.
Если в организации отсутствует денежное обеспечение образовавшейся задолженности, необходимо разработать и утвердить план финансового оздоровления организации, а вместе с ним и график погашения задолженности (п. 1 ст. 84 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Порядок составления и примерная форма документа представлена в Распоряжении ФУДН при Госкомимуществе РФ от 05.12.1994 № 98-р.