Торговля подакцизными товарами налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

“Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!”

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29 О налогообложении предпринимательской деятельности по розничной торговле промышленными и подакцизными товарами

Вопрос: 1. Я являюсь плательщиком ЕНВД, помещение 36 м2 торговой площади, вид деятельности – розничная торговля запасными частями к автомобилям; бензопилам; автохимией и расфасованными автомаслами емкостью 1, 4, 5 литров. Товары приобретаются в оптово-розничных торговых компаниях. Налоговая инспекция, следуя НК РФ, кроме платежа по ЕНВД требует торговлю в розницу расфасованных моторных масел платить по упрощенной системе налогообложения и вести раздельный учет. Получается двойное налогообложение. Налоговая инспекция следует пп. 9 п. 1 ст. 181 Кодекса (реализация подакцизных товаров) и исходя из этого фасованные моторные масла относит к подакцизным товарам – их реализацию исключает из понятий розничной торговли в целях применения пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

2. При продаже автозапчастей хозяйствующим субъектам по безналичному платежу (через банк) – больнице, ветеринарной станции, бюджетным организациям – применяется ЕНВД или надо переходить на УСН? Я выписываю покупателям накладную и счет-фактуру без выделения НДС, так как им надо отчитываться за потраченные деньги. Налоговая инспекция считает, что если товар оплачен безналичным платежом, то я должен переходить на УСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22 января 2008 г. по вопросам налогообложения предпринимательской деятельности в виде розничной торговли промышленными и подакцизными товарами и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По вопросу N 1. В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Поскольку на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется. Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно отмечаем, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (пункт 7 статьи 346.26 Кодекса).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно два специальных налоговых режима – упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, что позволит ему избежать двойного налогообложения.

По вопросу N 2. С учетом вышеизложенных положений Кодекса, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами за безналичный расчет на основании заключенных договоров розничной купли-продажи подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29

Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только

Автор: Казаков Е. С., эксперт журнала

Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ внес существенные изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Важные поправки в нем затронули виноградарей.

Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 29.09.2019. Изменения, которые им предусмотрены, вступят в силу с 01.01.2020.

Винная продукция подпала под акцизы.

Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

В пункте 1 Федерального закона № 171-ФЗ к этиловому спирту отнесены дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в данном законе упоминаются дистилляты ректификованные винный и виноградный, вообще фруктовый (п. 12.1 ст. 2).

В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

В настоящее время к таким товарам относится парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно

С 01.01.2020 вместо этого не будут признаваться подакцизными[1]:

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Также не будет признаваться подакцизным товаром пивное сусло.

А вот виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло станут подакцизными[2], как и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно (новые пп. 3.1 и 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции (изменен п. 19 ст. 200 НК РФ).

Для этого надо будет представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 19 ст. 201 НК РФ в новой редакции.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %).

Теперь эта норма будет содержать указание просто на любую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. При этом сохранится исключение: пищевая продукция в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344.

Подакцизным товаром теперь станет даже виноград (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Имеется в виду виноград, использованный для производства:

вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных целей в отношении перечисленных товаров, реализованных в налоговом периоде (новый пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ). По данной операции датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация произведенных из указанного винограда названных товаров (дополнен п. 2 ст. 195 НК РФ).

Налоговой базой станет объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый п. 20 ст. 187 НК РФ)[3].

Хотя в общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, при совершении операции, предусмотренной пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза будет производиться по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций (дополнен п. 4 ст. 204 НК РФ).

Правда, довольно многие операции в отношении винограда не будут все-таки облагаться акцизами – обозначенные в пп. 1, 6 – 13 п. 1 ст. 182 НК РФ (новый п. 21 ст. 183 НК РФ).

Формула исчисления акциза для винограда.

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операции, указанной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость использованного винограда не включается (новый пп. 10 п. 4 ст. 199 НК РФ).

Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ она подлежит вычету при условии представления документов, перечисленных в новом п. 29 ст. 201 НК РФ. В целях вычета эта сумма умножается на коэффициент КВД. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

КВД = (1 + КГВП) / КВ, где:

КВ – коэффициент, равный:

при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КГВП = VГВП / VВД, где:

VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

Хотя виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, стали теперь подакцизным товаром, их производство не помешает применять спецрежимы в виде УСНО или уплаты ЕСХН.

На это будет указано в пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН и в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для «упрощенцев».

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ суммы акциза, начисленные при совершении после 01.01.2020 операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент КИ при представлении документов, предусмотренных п. 4 названной статьи:

копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;

копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина и (или) игристого вина (шампанского) либо копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями вина и (или) игристого вина (шампанского);

копии документов, подтверждающих факт приобретения виноматериалов в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, для их использования при производстве продукции, перечисленной в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договора купли-продажи, приходной накладной);

копии документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные им в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020 (договора купли-продажи, актов приема-передачи).

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган копии указанных лицензий при условии, что сведения о них отражены в ЕГАИС (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ).

Названный коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КИ = КСТ x VРП, где:

КСТ – коэффициент, равный 12 при реализации вина и 3 – при реализации игристого вина (шампанского);

VРП – объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).

Изменения по акцизам коснулись и курильщиков.

Добавим, что согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром будут признаваться устройства для нагревания табака – электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

Здесь же по-прежнему упоминаются электронные системы доставки никотина, но немного уточнено, что под ними понимать: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Сейчас ими считаются электронные устройства (подчеркивается, что одноразовые), продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем.

При этом будет отменено исключение для таких электронных систем, зарегистрированных как медицинские изделия.

Уточнен порядок исчисления акциза.

В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

[1] См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.

[2] Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).

[3] Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Продаёшь моторное масло без ККТ, плати штраф

Тема не нова, те кто давно в этой индустрии уже наверняка сталкивался с данной ситуацией. Продаёшь спокойно автомобильное масло для заливочки, платишь раз в квартал ЕНВД и никого не трогаешь, ах забыл добавить и ККТ не применяешь. А может у тебя оплаченный до конца года Патент, зачем тебе эта возня с online-ККТ. По документам у тебя даже сотрудников нет, пусть эти люди из налоговой ещё попробуют обратное доказать. Длится это месяцами и вот однажды после очередной проданной канистры какого-нибудь Кастрола тебе показывают удостоверения сотрудников налоговой службы и говорят что ты якобы что то нарушил, а за это еще и штраф не маленький светит в районе 10 000 рублей, а некоторым кому особо не повезло еще про какой то НДС бормочут. Так в чём же дело, будем разбираться.

Для начала надо понять одно, в данной ситуации инспектор абсолютно прав и у него есть для этого основания.

Система налогообложения не та.

На данный момент ЕНВД или Патентная система налогообложения позволяют предпринимателю не применять ККТ, но есть ряд условий. Одно из условий содержится в самом Налоговом Кодексе, в статье подпунктах 6 – 10 пункта 1 статьи 181 указан перечень товаров, которые отнесены к подакцизным товарам.

Статья 181 НК РФ “Подакцизные товары”
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Да, моторное масло является подакцизным товаром, ну и что скажете вы, сигареты тоже подакцизный товар, но их не продавали и не продают без online-ККТ на данный момент. Но надо разобраться с тем где применимы два вышеуказанных специальных налоговых режима. Налоговый кодекс по этому поводу говорит следующее:

ЕНВД устанавливается для отдельных видов деятельности, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения. Смотрим дальше и среди отдельных видов деятельности содержится несколько видов розничной продажи в зависимости от площади торгового помещения. И тут не видно нарушения, но оно есть.

НК РФ Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

“розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 – 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса . “

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется в отношении определённых видов деятельности среди которых так же есть розничная торговля. Я не буду цитировать статью 346.43 Налогового Кодекса, но поверьте наслово, там точно такое же ограничение в отношении моторного масла.

Согласно этим пунктам закона реализация моторных масел при применении ЕНВД или Патента запрещена, а каждая проданная канистра если повезёт попала под УСН. А если таковой не имеется, то еще хуже, под общую систему налогообложения, со всеми её хитросплетениями. Вопрос конечно не для всех регионов актуален там, где розничная продажа на ЕНВД запрещена, то и проблемы на данный момент нет, но Москва не вся Россия.

Какое наказание полагается за неприменение ККТ – ответ “немаленькое”.

КоАП РФ Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

“2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях –
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей ; на юридических лиц – от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.”

Касается это всех продавцов моторных масел, не только для автомобилей, а также продажа двухтактных масел для мотопил, газонокосильной техники и т.д.

Со своей стороны настоятельно советую, даже требую написать заявление в налоговую инспекцию о начале применения Упрощённой системы налогообложения. Будете сдавать нулевую декларацию в конце года, за то ваша прибыль и нервы будут в сохранности. А так же срочно ставить online-ККТ пока к вам не пришли инспектора с явным намереньем вас оштрафовать.

Х ороших вам продаж и море прибыли, а дальше я расскажу еще про пару случаев, когда online-ККТ не такая уж и обязательная, а еще когда она уже обязательная, а вы еще об этом не знаете. А если возникнут интересные вопросы, задавайте в комментариях. До встреч, всем по чеку.

Перечень подакцизных товаров 2019: таблица

С 2019 года к подакцизным товарам относится нефтяное сырье. Полный перечень смотрите в таблице ниже:

Наименование подакцизных товаров	Основание
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе: денатурированный; спирт-сырец; спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)	подп. 1 п. 1 ст. 181 НК
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции (смотри сноску 1)	подп. 2 п. 1 ст. 181 НК
Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%)	подп. 3 п. 1 ст. 181 НК
Табачная продукция	подп. 5 п. 1 ст. 181 НК
Автомобили легковые	подп. 6 п. 1 ст. 181 НК
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК
Автомобильный бензин	подп. 7 п. 1 ст. 181 НК
Дизельное топливо	подп. 8 п. 1 ст. 181 НК
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	подп. 9 п. 1 ст. 181 НК
Прямогонный бензин (смотри сноску 2)	подп. 10 п. 1 ст. 181 НК
Средние дистилляты (смотри сноску 3)	подп. 11 п. 1 ст. 181 НК
Бензол (смотри сноску 4), параксилол, ортоксилол (смотри сноску 5)	подп. 12 п. 1 ст. 181 НК
Авиационный керосин	подп. 13 п. 1 ст. 181 НК
Нефтяное сырье (смотри сноску 6)	подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК
Темное судовое топливо (смотри сноску 7)	подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК
Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации)	подп. 14 п. 1 ст. 181 НК
Электронные системы доставки никотина (смотри сноску 8)	подп. 15 п. 1 ст. 181 НК
Жидкости для электронных систем доставки никотина (смотри сноску 9)	подп. 16 п. 1 ст. 181 НК
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания	подп. 17 п. 1 ст. 181 НК

Сноска 1

Не признаются подакцизными товарами:

лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
виноматериалы;
сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Сноска 2

Прямогонный бензин – бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов.

Сноска 3

Средние дистилляты – смеси углеводородов в жидком состоянии плотностью не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба. Эти смеси получаются в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев.

К средним дистиллятам не относятся:

прямогонный бензин, циклогексан, конденсат газовый стабильный, автомобильный бензин;
фракции, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 НК;
авиационный керосин, дизельное топливо;
высоковязкие продукты, в том числе моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных или инжекторных двигателей;
продукты нефтехимии, получаемые в процессах химических превращений при температуре выше 700 градусов Цельсия;
другие смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений.

Сноска 4

Бензол – жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 5

Параксилол (ортоксилол) – жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 6

Нефтяное сырье – смесь углеводородов, которая состоит из одного компонента или нескольких компонентов:

нефти;
газового конденсата стабильного;
вакуумного газойля при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/куб. м и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов;
гудрона при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/куб. м;
мазута.

Сноска 7

Темное судовое топливо – смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба, которые получены при первичной и (или) вторичной переработке нефти, стабильного газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых превышает 860 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия, которые имеют кинематическую вязкость при температуре 100 градусов Цельсия более 2,2 сантистокса и содержание серы в которых не превышает 0,5 процента по массе.
Об этом сказано в подпункте 13.2 пункта 1 статьи 181 НК.

Сноска 8

Электронные системы доставки никотина – одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости для вдыхания пользователем (кроме устройств, зарегистрированных в качестве медицинских изделий) (подп. 15 п. 1 ст. 181 НК).

Сноска 9

Жидкость для электронных систем доставки никотина – любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина (подп. 16 п. 1 ст. 181 НК).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Торговля подакцизными товарами налогообложение