Упрощенная схема налогообложения для ООО

Упрощенная система налогообложения для ООО

Больше половины ООО в России – это небольшие компании, доходы которых не превышают нескольких миллионов рублей в год. Для таких субъектов малого бизнеса разработаны специальные системы налогообложения с низкой налоговой ставкой. Одна из самых популярных — упрощенная система налогообложения для ООО.

Плюсы упрощенной системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения или УСН привлекает, в первую очередь, низкой налоговой нагрузкой. Вместо нескольких налогов упрощенцы, в общем случае, платят один налог, который называется единый. Кроме того, рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Это особенно выгодно на варианте УСН Доходы, где налог уменьшается до 50%.

ООО на упрощенке сдает всего одну годовую декларацию. Бухучет таких организаций тоже ведется в упрощенном порядке, поэтому снижает затраты на ведение бухгалтерии.

Еще один плюс УСН – это пониженные тарифы страховых взносов за работников по многим видам деятельности, например:

• производство пищевых продуктов, одежды, мебели, транспорта;
• строительство зданий;
• деятельность в области здравоохранения и образования;
• другие социально значимые виды деятельности, указанные в статье 427 НК РФ.

Кто имеет право работать на УСН

Конечно, возможность сократить платежи в бюджет привлекает многих бизнесменов, но право на такие льготные условия имеют не все. Ограничения для применения УСН указаны в статье 346.12 НК РФ, поэтому к ней можно обращаться, как к первоисточнику. А здесь мы простыми словами расскажем, что надо учитывать, если вы хотите выбрать упрощенную систему для своего бизнеса.

• Во-первых, это ограничения по годовому доходу и количеству работников. Доход ООО на УСН не должен превышать 150 млн рублей в год, а средняя численность – 100 человек. Для большинства малых компаний это достаточно высокие показатели, поэтому и работают на упрощенке очень многие ООО.
• Во-вторых, для упрощенной системы действуют определенные запреты по видам деятельности. В основном, это очень прибыльные направления бизнеса: банки, страхование, НПФ, инвестиционные фонды, рынок ценных бумаг, ломбарды, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), проведение азартных игр.
• В-третьих, общество с ограниченной ответственностью, претендующее на УСН, не должно иметь среди участников юридических лиц с долей свыше 25% в уставном капитале. Наличие у ООО филиала тоже будет основанием для отказа в переходе на упрощенку.

Какие налоги платят упрощенцы

Выше мы уже говорили, что ООО на УСН, в общем случае, платят всего один налог – единый. Однако рассчитывается этот налог для двух вариантов упрощенки по-разному.

Дело в том, что под общим названием упрощенной системы объединили два достаточно разных налоговых режимах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. И хотя ограничения для перехода на оба этих режима одинаковые, но другие элементы системы налогообложения очень отличаются.

Налоговая ставка

от 5% до 15%

Налоговая база

Полученные доходы

за минусом расходов

Элементы системы	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы

Как видно, налоговые ставки на УСН намного меньше ставок общей системы налогообложения (ОСНО), где организации платят 20% налога на прибыль и до 18% (с 2019 года до 20%) НДС.

Самое главное отличие между двумя вариантам упрощенной системы – это учет расходов. На УСН Доходы при расчете налога не учитываются никакие расходы, связанные с ведением бизнеса. А на УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но только документально доказанные.

Кроме единого налога, некоторые ООО на УСН обязаны платить другие налоги:

• НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
• налог на недвижимое имущество, если оно оценивается по кадастровой стоимости (например, торговые и офисные площади);
• транспортный, земельный, водный налоги, если есть соответствующий объект налогообложения.

Если в организации есть работники, то ООО, как и каждый работодатель, платит за них страховые взносы по тарифам:

• 22% — на пенсионное страхование;
• 5,1% — на медицинское страхование;
• 2,9% — на социальное страхование;
• 0,2% до 8,5% — на страхование от профзаболеваний и травматизма.

Базой для расчета страховых взносов являются зарплата и другие выплаты работникам, поэтому конкретные суммы зависят от фонда оплаты труда.

Если же компания занимается видами деятельности, указанными в статье 427 НК РФ, тариф на пенсионное страхование снижается до 20%, а на медицинское и социальное страхование взносы вообще не выплачиваются. Такая экономия на взносах позволяет вкладывать дополнительные суммы в развитие бизнеса.

Выбор между вариантами налогообложения

Итак, мы убедились, что упрощенная система налогообложения для ООО позволяет платить меньше налогов, чем на общей системе. Однако важным условием для налоговой оптимизации будет правильный выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Сделать его можно только раз в году, поэтому надо заранее предполагать, какой будет доля расходов в полученных доходах. Например, во многих сферах услуг затраты незначительны, поэтому стоит выбирать УСН Доходы. Если же ООО будет заниматься производством или оптовой торговлей, скорее всего, выгодным окажется вариант УСН Доходы минус расходы.

Окончательное решение стоит принимать только после индивидуального расчета налоговой нагрузки для каждого варианта УСН профессиональным бухгалтером. Тем не менее, из практики известно, что переходить на УСН Доходы минус расходы со ставкой 15% имеет смысл, если доля расходов превысит 65%. Если же региональная ставка ниже (5% или 10%), то и доля расходов может быть меньше.

Еще одно важное условие для УСН Доходы минус расходы – это возможность подтвердить расходы документально. А кроме того, перечень расходов, признаваемых налоговой инспекцией, строго ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Особенности УСН Доходы

Невозможность учесть на этом варианте расходы, которые необходимы для бизнеса, часто вызывают недовольство упрощенцев. На первый взгляд, это кажется несправедливым, но на самом деле у плательщиков этого режима есть свои льготы.

Снижение налоговой нагрузки для УСН Доходы достигается за счет уменьшения рассчитанного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Причем, налог может быть снижен до половины, что, конечно, очень существенно.

Возьмем для примера компанию, которая оказывает деловые услуги для бизнеса: бухгалтерские, юридические, финансовые консультации и др. Учитывая специфику деятельности, можно предположить, что основная доля расходов – это зарплата работников и уплаченные за них страховые взносы.

Предположим, что в месяц выручка от оказания услуг составляет 1 000 000 рублей, на зарплату уходит 300 000 рублей, а сумма взносов – 93 000 рублей. Переведем эти цифры в годовые показатели:

• выручка – 12 000 000;
• зарплата – 3 600 000;
• взносы – 1 116 000.

Годовой налог с общего дохода составит (12 000 000 * 6%) 720 000 рублей, но он может быть до половины уменьшен на сумму уплаченных взносов. В этом примере перечисленные взносы намного больше рассчитанного налога, но максимально его можно уменьшить только до 50%, т.е. 360 000 рублей.

А теперь сравним, каким будет налог на УСН Доходы минус расходы. Казалось бы, раз на этом режиме учитывают расходы, налог будет меньше. На самом деле, это не так.

Считаем налоговую базу (пример условный, поэтому другие расходы, кроме зарплаты и взносов, не учитываем): 12 000 000 – 3 600 000 – 1 116 000 = 7 284 000 рублей. Умножаем налоговую базу на ставку в 15% и получаем налог к уплате — 1 092 600 рублей. Это в 3 раза больше, чем на УСН Доходы, где расходы не учитываются!

Данный пример показывает, как важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку, прежде чем вы сделаете окончательный выбор объекта налогообложения и сообщите о нем в ИФНС.

Особенности УСН Доходы минус расходы

Основным критерием выбора этого объекта налогообложения будет доля расходов в предполагаемых доходах. Кроме того, надо узнать на сайте ФНС или в налоговой инспекции про действующую региональную ставку.

Дело в том, что многие регионы специально снижают ставку УСН Доходы минус расходы для тех видов деятельности, которые они хотят у себя развить. Если окажется, что региональная ставка по вашему направлению бизнеса составляет 5%, то переходить на этот режим можно при доле расходов, не достигающих 65% от доходов.

Другое важное условие этого варианта упрощенной системы – соответствие расходов установленным требованиям. К сожалению, про расходы, признаваемые на УСН, нельзя объяснить – что это такое простыми словами. Закрытый, т.е. не допускающий дополнений, список расходов приводится в статье 346.16 НК РФ. Полностью цитировать его здесь нет возможности, поэтому надо обращаться к первоисточнику.

Однако для признания расходов для УСН недостаточно, чтобы они входили в этот перечень. Все затраты должны быть подтверждены первичными документами (договоры, акты приемки, накладные и др.). Налоговые органы очень пристрастно относятся как к документальному оформлению, так и к деловой цели расходов.

И наконец, последняя важная особенность УСН Доходы минус расходы – так называемый минимальный налог. Если доля расходов очень высока, то налогоплательщик должен сравнить налог, рассчитанный по стандартной ставке, с налогом, рассчитанным по ставке 1% от оборота.

Предположим, что ООО из примера выше поменяло направление деятельности, и теперь из 12 000 000 рублей выручки доказанные расходы составляют целых 11 500 000 рублей. Налог по ставке 15% составит здесь (12 000 000 – 11 500 000) * 15% = 75 000 рублей. А вот минимальный налог, который рассчитывается от оборота, равен (12 000 000 * 1%) 120 000 рублей. В этом случае ООО должно заплатить сумму, которая больше, т.е. 120 000 рублей.

Как перейти на упрощенную систему

После того, как вы узнали основные сведения про УСН — что это такое, и чем выгодно для вашего бизнеса, осталось только разобраться в том, как перейти работать на этот режим.

Автоматически льготные налоговые режимы для организаций не действует, поэтому о желании перейти на УСН надо своевременно заявить. Уведомление о переходе заполняется на официально утвержденном бланке по форме 26.2-1. В уведомлении надо указать дату перехода на упрощенную систему налогообложения и выбранный вами вариант: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы.

Срок подачи уведомления ограничен – всего 30 календарных дней с даты регистрации общества с ограниченной ответственностью. Если вы опоздали со сроком или просто не знали о возможности выбора упрощенного режима, то подать заявление можно уже накануне следующего года – т.е. не позднее 31 декабря текущего года.

При переходе на УСН уже действующих компаний есть дополнительные ограничения:

• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
• сумма доходов по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не более 112,5 млн рублей.

Каждый год подавать уведомление не надо. Если вы уже один раз заявили о переходе на упрощенную систему, то это режим действует, пока организация от него сама не откажется или не нарушит установленные ограничения (лимит доходов и работников, виды деятельности, открытие филиала и т.д.).

Ну а если вы решили поменять объект налогообложения на УСН – с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот, то об этом подается уведомление накануне нового года. Причем, если вы переходите с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы, надо обязательно убедиться, что все расходы, понесенные в текущем году, будут признаны. То есть, заранее скажите своему бухгалтеру об этих планах.

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложения	Ставка, %
Доходы	6
Доходы минус расходы	15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения	Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы	1
Доходы минус расходы	5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

Вид платежа	КБК
Налог	182 1 05 01011 01 1000 110
Пени	182 1 05 01011 01 2100 110
Штраф	182 1 05 01011 01 3000 110

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Вид платежа	КБК
Налог	182 1 05 01021 01 1000 110
Пени	182 1 05 01021 01 2100 110
Штраф	182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Налоги ООО на УСН в 2020 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

• Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
• Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
• Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
• Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
• Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

• Доходы. Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
• Доходы минус расходы. Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

• Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Дополнительные налоги.
• Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

• Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Налог за год.

Налог и авансовый платеж по УСН”>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2020 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

• ввоза товара на территорию РФ (импорт).
• организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
• организация на УСН осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС. При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации обязаны по:

• дивидендам;
• доходам от контролируемых иностранных компаний;
• прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

Торговый сбор

Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

• налог на доходы физических лиц;
• страховые отчисления.

Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% за резидентов и 30% за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

Страховые взносы

За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

• пенсионное страхование – 22%.
• медицинское страхование – 5,1%.
• социальное страхование – 2,9 %.

При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

• на пенсионное страхование – 10% при превышении дохода свыше 1 292 000 рублей.
• на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 912 000 рублей.

Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% независимо от размера, полученного сотрудником дохода.

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2020 году в форме таблицы.

Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

Основной налог

Дополнительные налоги

Платежи за работников

Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

НДФЛ в отношении доходов, полученных работником

Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)

Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

* При наличии объекта налогообложения

Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2020 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками

Вид отчетности

Куда сдается

Когда сдается

Налоговая инспекция

Отчетность за сотрудников

Налоговая инспекция

До 1 марта (новый срок!)

Каждые три месяца.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма 6-НДФЛ за год подается до 1 марта (новый срок!)

До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

ПФР

До 15 числа каждого месяца

ФСС

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)

До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме**

* 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2020 года подаются в электронной форме, если численность работников составляет более 10 человек.

** Отчет 4-ФСС в электронной форме сдается организациями, численность работников в которых превышает 25 человек.

Упрощенная схема налогообложения для ООО

11 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

• Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

• Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

Плюсы системы

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

• По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

• По количеству сотрудников — не более 100 человек.

• По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.

• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

• По доле участия других юрлиц— не более 25 %.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Плюсы системы

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.