Упрощенная система налогообложения для чайников
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.
Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:
- НДФЛ (для ИП).
- Налог на прибыль (для организаций).
- НДС (кроме экспорта).
- Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Кто имеет право применять УСН в 2020 году
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.
Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.
Переходный период и новые ставки
Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.
Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.
Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.
- Организации, имеющие филиалы.
- Банки.
- Страховые компании.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Инвестиционные фонды.
- Участники рынка ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
- Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
- Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
- Организации и ИП на ЕСХН.
- Нотариусы и адвокаты частной практики.
- Участники соглашений о разделе продукции.
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
- Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
- Бюджетные и казенные учреждения.
- Иностранные компании.
- Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
- Частные агентства занятости.
- Организации и ИП на ОСН.
- Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).
Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.
Виды УСН (объект налогообложения)
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
- Доходы (ставка 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Виды деятельности, подпадающие под УСН
Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Переход на УСН в 2020 году
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.
Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.
Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
- Количество сотрудников не более 100 человек.
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.
Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах
Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.
Сроки уплаты налога УСН в 2020 году
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.
Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:
| Период уплаты налога | Крайний срок уплаты налога |
|---|---|
| Календарный год 2019 | Для ИП – 30 апреля 2020 года |
| Для организаций – 31 марта 2020 года | |
| 1 квартал | до 27 апреля 2020 года |
| Полугодие | до 27 июля 2020 года |
| 9 месяцев | до 26 октября 2020 года |
| Календарный год 2020 | Для ИП – 30 апреля 2021 года |
| Для организаций – 31 марта 2021 года |
Минимальный налог (убыток при УСН)
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
Пример учета убытка прошлых лет
Доходы — 2 650 000 рублей.
Расходы — 3 200 000 рублей.
Убыток — 550 000 рублей.
Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).
Доходы — 4 800 000 рублей.
Расходы — 3 100 000 рублей.
Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).
Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году
Налоговая декларация
По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.
Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:
| Налоговый период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 2019 год | Для ИП – 30 апреля 2020 года |
| Для организаций – 31 марта 2020 года | |
| 2020 год | Для ИП – 30 апреля 2021 года |
| Для организаций – 1 апреля 2021 года |
Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Учет доходов и расходов (КУДиР)
ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.
Бухгалтерский учёт и отчётность
ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.
Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс (форма 1).
- Отчет о финансовых результатах (форма 2).
- Отчет об изменениях капитала (форма 3).
- Отчет о движении денежных средств (форма 4).
- Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
- Пояснения в табличной и текстовой форме.
Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.
Отчетность за работников
Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.
Кассовая дисциплина
Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.
Дополнительная отчетность
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.
Раздельный учёт
При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
Утрата на право применение УСН
ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:
- Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
- Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
- Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.
Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.
Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.
Переход на другой налоговый режим
Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.
Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.
Снятие с учёта УСН
Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.
Частные вопросы по применению УСН
Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?
В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.
Что такое УСН: упрощенка для ИП простыми словами с примерами на 2019 г
Если вы задумались об открытии ИП, то с самого начала надо выбрать подходящую систему налогообложения. Стоит сделать ошибку на этом шаге — и бизнес вместе источника дохода может превратиться в сплошную головную боль.
Для многих начинающих ИПшников лучшим вариантом на старте будет упрощенка, она же УСН (упрощенная система налогооложения). В статье расскажем об УСН для ИП простыми словами, с подробной инструкцией и примерами расчетов.
Информация поможет выгодно вести бизнес и сэкономить на налогах — абсолютно законно.
УСН для ИП простыми словами
УСН – упрощенная система налогообложения, призвана облегчить ведение бизнеса для ИП в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Прозрачная схема расчета налогов, простота их оплаты, несложные правила – этим она привлекательна для всех, кто создал ИП и зарабатывает в интернете.
Большинство заказчиков отдают предпочтение не физическим лицам, а индивидуальным предпринимателям.
Взаимодействие между юридическими лицами проще построить, и думая, открывать ИП или нет, выбираем «открывать» — так можно будет получить более выгодные заказы и увеличить свой доход.
Более того, ИП с УСН могут воспользоваться налоговым вычетом и сэкономить свои деньги. Ниже в статье будет пример расчета с конкретными цифрами.
Упрощенка – это просто; как для понимания, так и для использования индивидуальными предпринимателями.
Достаточно один раз разобраться, вникнуть во все тонкости и преимущества, которые она предлагает – и уходить с нее не захочется (только если не поменяются условия бизнеса).
Это так называемый налог на самозанятых. Прочитать о нем подробнее вы можете в этой статье.
Простая пошаговая инструкция, как оформиться самозанятым гражданином, имеется здесь.
Кому подходит УСН
УСН, или упрощенка, может применяться в отношении ИП, у которого:
- штат менее 100 человек (нам подходит – работаем сами, ИП без работников);
- доход не превышает 150 млн р. в год (если больше – можем только порадоваться успеху и выбрать иную систему налогообложения);
- ИП не открывает филиалы (в нашем примере — работаем сами, без филиалов).
Выбрать систему налогообложения можно в течение 30 дней со дня регистрации ИП, перейти на нее с другой системы можно только со следующего расчетного периода (налогового года).
Для перехода достаточно отправить в ФНС заявление по специальной форме. Форму можно скачать на сайте nalog.ru . Ожидать разрешения не требуется, заявление носит уведомительный характер и доступно для всех ИП при выполнении перечисленных выше условий.
Выбранный принцип уплаты налогов позволяет не погрязнуть в декларациях и ворохе бумаг, а быстро и легко сформировать отчетные документы и произвести оплату налога.
ИП, как правило, открывают счет в банке, и большинство банков предлагают сервисы встроенной бухгалтерии. Они позволяют сформировать все необходимые документы в автоматическом режиме и сразу же направить их в ФНС.
Для ИП при этой системе налогообложения произвести оплату налогов необходимо до 30 апреля следующего года.
Налог за 2019 год должен быть оплачен до 30 апреля 2020.
Если не произвести оплату вовремя, будут применяться штрафные санкции – пени, а при дальнейшей просрочке — вплоть до блокировки расчетного счета.
Открытие счета в банке оптимизирует ведение бизнеса, ведь на расчеты наличными между физическими лицами существуют ограничения (стоимость одного договора не может превышать 100 000 руб.).
Помимо этого, удаленный характер работы, чаще всего, не позволит провести оплату наличкой. Личный кабинет в большинстве предложений от банков позволяет самостоятельно вести бухгалтерию, экономя деньги на наём бухгалтера.
Простой расчет УСН для ИП
Перейдем к главному и разберемся, сколько платить государству при УСН (для чайников – упрощенка). Существует 2 варианта ее применения:
- УСН доходы;
- УСН доходы минус расходы.
Процентная ставка в первом случае установлена на уровне 6%, во втором – 15%.
В отдельных субъектах РФ ставки могут быть снижены локальными нормативными актами, уточнить эту информацию можно на региональном сайте Федеральной налоговой службы.
Также к УСН применимы налоговые каникулы (период, когда вообще не нужно платить налог на упрощенку). Воспользоваться налоговыми каникулами могут индивидуальные предприниматели, которые занимаются деятельностью в сферах, определенных региональными законами (опубликованы на сайте ФНС). При налоговых каникулах не отменяется оплата страховых взносов.
На что важно обратить внимание для ИП: если доход за год превысит 300 000 руб., необходимо будет заплатить от суммы превышения 1% — страховые взносы в ПФР. К счастью, эта сумма ограничена сверху: в 2019 году лимит страховых платежей в ПФ на упрощенке равен 234 832 руб.
Пример расчета: (700 000 – 300 000)=400 000 руб., 1 % от этой суммы составляет 4 000 руб.
УСН доходы 6 %
Здесь все максимально просто. При выборе этой системы придется заплатить 6% от размера полученного дохода.
Важно обратить внимание на то, что такое доход для ИП на УСН.
В случае расчетов через банковский счет доходом будут считаться все деньги от покупателей, которые на него поступили за отчетный период (год). Если расчеты производились наличными (заказчику так удобнее), или же перевод был на карту физического лица – эти поступления тоже должны быть учтены в декларации.
Предположим, что за год ИП Иванов в общем заработал 900 000 р. Поступления были на расчетный счет, на личную банковскую карту и часть заказчиков расплатилась наличными. При УСН доходы размер налога за год составит 900 000 * 6% = 54 000 р.
Обращаем внимание, что заработок превысил регламентированные 300 000 р., и налоговая служба потребует оплату 1% от суммы превышения 300 000 руб.
Суммарная сумма налога за год составит 54 000 руб. + 6000 руб. = 60 000 руб. Срок уплаты — 30 апреля следующего года.
Важно! ИП может сократить сумму налога УСН, если он заранее платит страховые взносы за себя в ПФ и ОМС, не дожидаясь установленного срока уплаты. Ниже в статье будет подробная инструкция с цифрами, как это сделать.
УСН доходы минус расходы 15 %
Здесь общий размер полученного дохода будет уменьшаться на размер понесенных расходов. Налоговая ставка составит 15%. Рассмотрим подробнее.
Индивидуальный предприниматель работает с 2 проектами по ведению профиля в социальных сетях (SMM-маркетинг). Оплата по каждому проекту составляет 30 000 р. в месяц. За год доход составит 720 000 р. Работа велась в арендованном офисе.
При этом ИП понес расходы: оплачивал аренду и коммунальные услуги (240 000 руб. за год) купил ноутбук (78 000 руб.) и дополнительный монитор к нему (50 000 руб.). Наш ИП аккуратно собирал все документы, подтверждающие оплату.
При выборе «доходы минус расходы» понесенные расходы будут уменьшать налоговую базу, и она составит:
720 000 – 240 000 – 78 000 – 50 000 = 352 000 руб.
От полученной разницы и будет считаться 15%, размер налога составит 52 800 руб. (352 000 * 15%).
При этом действует важное условие – сумма налога не может быть меньше 1% от общего количества доходов. Если результат расчета будет меньше, заплатить придется 1% от доходов.
Это меньше, чем 1 % от 500 000 руб. (5 000 руб.), перечислить в ФНС придется именно 5 000 руб.
При ведении интернет-магазина в расходы можно включать стоимость закупленных товаров, расходы на рекламу, заработную плату менеджерам и операторам, а также издержки, связанные с доставкой товара (почтовая или курьерская служба).
Список расходов, которые могут быть учтены, широк, он регламентируется ст. 316.46 Налогового кодекса РФ . Основное правило – расход должен быть документально подтвержден (договор, акт, счет-фактура, чек или платежное поручение) и относиться к деятельности ИП.
Что выгоднее — с цифрами на примере
Для индивидуального предпринимателя, в первую очередь, важно получить как можно больший доход, при этом выполнив все обязательства перед ФНС.
Выбирая тип упрощенной системы налогообложения, можно спрогнозировать деятельность и выбрать наиболее выгодный вариант. Выведем формулу для подбора оптимального способа оплаты налогов.
Предположим, что доход за год составил 1 млн р. (цифра выбрана ля простоты расчетов)
- При первом варианте, УСН 6% от доходов для ИП, в ФНС необходимо заплатить 60 000 руб. (1 млн руб. * 6%)
- При выборе системы «доход минус расход» сумма издержек должна быть более 600 000 р., тогда налоговая ставка уравняется (1 000 000 – 600 000)*15% = 60 000 р.
Получается, сумма расходов должна составлять более 60% от общей суммы доходов, и тогда выгоднее становится второй вариант применения упрощенки.
Не забываем при этом, что размер налога при применении УСН 15 % не может быть менее 1% от суммы доходов.
Обязательно проверьте предполагаемые расходы в вашем бизнесе по перечню в Налоговом Кодексе.
Обязательные взносы и льгота по налогу
Каждый индивидуальный предприниматель обязан осуществлять обязательные страховые взносы «за себя» в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования. Правило применимо к ИП без работников – с работниками будут действовать другие правила, их можно почитать на сайте налоговой инспекции nalog.ru .
В 2019 году ИП платит взносы за себя:
в пенсионный фонд – 29 354 руб. (7 338,50 руб. за квартал);
в фонд ОМС – 6884 руб. (1721 руб. за квартал);
в случае, если годовой доход превысит 300 000 руб. – 1% от суммы превышения уплачивается в Пенсионный фонд. Максимальная сумма перечислений в ПФ ограничена и составляет 234 832 руб.
Вот краткая шпаргалка:
Сам налог 6% по УСН также выгодно вносить частями, раз в квартал.
Общая сумма обязательных взносов в 2019 году составляет 36 238 руб. (плюс процент при превышении). Вносить их можно ежемесячно, поквартально или сразу за весь год. Опытные предприниматели, а теперь и вы, знают, что выгоднее всего вносить их ежеквартально.
Именно в этом случае можно уменьшить налог на доход на 36 328 руб., оставив себе больше денег и возможностей для развития бизнеса. В этом и заключается самая привлекательная особенность упрощенки для ИП.
Пример расчета с поквартальной уплатой взносов
Для уменьшения размера налога важно помнить следующее правило: взнос должен быть осуществлен до конца квартального расчетного периода. Оплачивать можно и раз в полгода или год – но в этом случае налоговый вычет в течение года не будет применяться, и придется заплатить полные суммы.
Разберем на примере. Цифр будет много, важно понять принцип и применять его на практике, тогда взаимодействие с налоговой службой будет простым, не принесет головной боли, а грамотный подход к вопросу позволит заплатить меньше налогов (абсолютно законно).
Проще говоря, мы уменьшаем сумму налога на размер взносов, и здесь 2 варианта:
- УСН 6% больше размера обязательных платежей (ОП) в фонды – вносим ОП и налог 6% за вычетом ОП;
- УСН 6% меньше размера ОП – вносим только ОП.
Важно помнить, что во втором случае деньги не «сгорят», они перейдут авансом на следующий расчетный период (в нашем примере 59,50 руб. (9 059,50-9 000) перейдут на следующий квартал).
Идем дальше. Подходит к концу II квартал (полугодие), наш копирайтер заработал 250 000 руб., страховые платежи те же. До конца второго квартала наш подкованный ИПшник успел перечислить страховые взносы за второй квартал в сумме 9 059,50 руб. в бюджет.
УСН 6% от 250 000 руб. — это 15 000 руб. Из этой суммы вычитаем 9 059,50 руб. (платежи в пенсионный фонд и ОМС), не забываем и про наши 59,50 руб., которые ждут своего часа с прошлого квартала.
15 000 – 9 059,50 – 59,50=5 881 руб. Эту сумму, вместе с обязательными отчислениями, вносим как налог по упрощенке.
III квартал, летние месяцы, пора отпусков и заказов стало меньше, доход составил 170 000 руб.
Год подходит к концу, пришла пора закрывать расчетный период и оплатить оставшиеся суммы.
До конца года перечисляем ставшие уже привычными в 2019 году 9 059,50 р. Доход за IV квартал составил 220 000 руб., 6% — 13 200 руб. Вычитаем взносы, останется 4 140,50 руб.
Помним, что страховые взносы мы не просто считаем, а оплачиваем их до конца каждого квартала. За счет своевременной оплаты и уменьшается сумма налога на доход.
При этом законопослушный предприниматель ежеквартально вовремя вносил все обязательные страховые взносы, их сумма за год 36 238 руб.
Пришло время вспомнить о том, что при доходе свыше 300 000 р. в пенсионный фонд дополнительно отчисляется 1% от суммы превышения.
В нашем случае это 490 000 * 1%=4 900 руб. Их необходимо перевести в налоговую до 1 июля следующего года.
Чтобы закрепить результат, сформируем главное правило – взносы и авансовые платежи по УСН для ИП нужно вносить ежеквартально, и тогда появляется возможность снизить сумму оплачиваемых налогов.
Напоследок, таблица-шпаргалка по взносам на 2019 год для ИП без работников:
| Взносы ИП “за себя” в 2019 г. | Как считать | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Обязательный взнос ИП на пенсионное страхование | 29 354 руб. фиксированная сумма |
31 декабря 2019 г. |
| Обязательный взнос ИП на медицинское страхование | 6 884 руб. фиксированная сумма |
31 декабря 2019 г. |
| Обязательный взнос в ПФ с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год | 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Максимальная сумма взносов ограничена и в 2019 г. равна 234832 руб. |
01 июля 2020 г. |
Теперь, когда вы знаете, что такое УСН для ИП простыми словами, можно браться за дело и смело регистрировать ИП или переходить на упрощенку. Эта система лояльна к налогоплательщикам, и при выполнении всех обязательств позволяет сократить свои расходы.
А если вы ещё не определились с системой налогообложения и не выбрали форму для ведения предпринимательской деятельности — рекомендую послушать мой 2х часовой бесплатный интенсив, где я рассказываю о 3 самых предпочтительных вариантах налогообложения для заработка в интернете.
- Что выбрать интернет-предпринимателю;
- Какие налоги придется платить;
- На чем сэкономить;
- Подводные камни и выгоды;
- Практические примеры и рекомендации.
Жмите на кнопку и получите запись интенсива на электронную почту.
Упрощенная система налогообложения
Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.
Кто может применять УСН
Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:
- организации, имеющие филиалы;
- ломбарды;
- организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- организаторы азартных игр;
- организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Какие налоги заменяет УСН
Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.
Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.
УСН в 2019 году
Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.
Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.
Как считать налог
Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.
При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)
Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.
Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.
Доходы и расходы при УСН
Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.
Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ставки на упрощенке
При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:
| Объект налогообложения | Ставка, % |
|---|---|
| Доходы | 6 |
| Доходы минус расходы | 15 |
Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:
| Объект налогообложения | Минимальные ставки, установленные субъектом РФ |
|---|---|
| Доходы | 1 |
| Доходы минус расходы | 5 |
Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.
Минимальный налог при УСН
Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:
(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.
КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».
Налоговая декларация при УСН
Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.
Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН
Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).
ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.
Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.
В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).
Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).
Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).
Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Что это такое УСН простыми словами, расчеты, примеры
Аббревиатура «УСН» расшифровывается как, дословно: «упрощенная система налогообложения» Это один из популярных налоговых спецрежимов. В обиходе его коротко называют также «упрощенкой».
Название говорит само за себя. УСН упрощает бухучет, налоговый учет, порядок составления и представления отчетности. Его применение значительно снижает налоговую нагрузку. Плательщикам УСН нужно платить один налог вместо трех. Как минимум они высвобождаются от уплаты НДС и имущественного налога. Помимо этого ИП не платят НДФЛ, а юрлица – налог на прибыль. Между тем по освобождению от уплаты указанных налогов законом установлены исключения (далее см. ссылки на источники):
- Для юрлиц по имущественному налогу и налогу на прибыль: п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
- Для ИП по имущественному налогу: п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Тем не менее организации и ИП с персоналом, применяя «упрощенку», в любом случае должны исчислять, удерживать и платить с зарплаты своих сотрудников НДФЛ.
Для того, чтобы работать на «упрощенке», нужно соответствовать определенным критериям по количеству работников, по сумме получаемого годового дохода и др. параметрам. Также нельзя выходить за рамки ограничений, которые установлены кодексом. Вопросы, связанные с применением УСН, целиком и полностью регулирует гл. 26.2 НК РФ.
Найти ответ на нужный вопрос, касающийся УСН, можно именно в этой главе либо на сайте ФНС РФ (nalog.ru). На официальном сайте службы детальная информация размещена в специальном разделе. Чтобы выйти на него, нужно последовательно набрать, начиная с главной страницы: «Налогообложение в РФ» – «Действующие в РФ налоги и сборы» – «УСН».
Обратиться за бесплатной консультацией по любому вопросу можно также лично в территориальный орган ФНС (по месту нахождения, регистрации) либо путем отправки письменного обращения через сайт ФНС. Информацию по оформлению и подаче электронного обращения можно найти в разд. «Обратная связь».
Кто и когда может работать на УСН в 2020 г.
Данный налоговый режим предназначен, как чаще всего говорят, для представителей малого и среднего бизнеса (ИП и юрлиц). Как показывает практика, по большей части его используют именно начинающие бизнесмены, т. к. условия работы на «упрощенке» для них более выгодные и приемлемые.
Между тем крупные организации УСН применять не могут, т. к. в силу специфики и масштабов своей деятельности они чаще всего не соответствуют нужным критериям (условиям) отбора. Именно о них далее пойдет речь (см. таблицу).
| Ключевые условия применения УСН
(каким критериям нужно соответствовать) на 2020 г. |
||
| численность персонала за конкретный налоговый (либо отчетный) период | суммарная прибыль за период | остаточная стоимость ОС (амортизируемого имущества) |
| до 100 чел. | до 150 млн. рос. руб. | до 150 млн. рос. руб. |
Кроме названых критериев отбора, к потенциальным плательщикам УСН выдвигаются иные дополнительные требования. В частности, нужно, чтобы доля участия (в уставном капитале) других юрлиц была не больше 25 %.
Важно! Не имеют права применять УСН юрлица с филиалами и представительствами, а также иные юрлица, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в ст. 346.12 НК РФ.
Так, к примеру, не вправе использовать «упрощенку» банки, ломбарды, а также нотариусы с адвокатами, которые занимаются частной практикой. Те ИП и юрлица, которые перешли на ЕСХН, тоже не вправе ее применять.
Размеры ставок, декларация, крайние сроки уплаты и подачи отчетности на «упрощенке»
На УСН можно избрать на свое усмотрение объект налогообложения «Доходы» либо «Доходы минус траты». От этого далее будет зависеть величина ставки, по которой калькулируют налог. К сведению, последний вариант имеет несколько версий названия, нередко его называют так: «Доходы, сниженные на траты» либо «Доходы за вычетом трат» и т. п.
№
Объект налогообложения (ОН)
Применяемая ставка
Налог. период
1
(в базу налога при калькуляции включают лишь выручку, траты не учитывают)
(с учетом регионального законодательства)
Календарный год
Доходы, сниженные на траты
(также с учетом регионального законодательства)
Пояснения по таблице. Следует заметить, что субъекты РФ вправе изменять названые размеры ставок в зависимости от категории плательщиков. В первом случае (ОН «Доходы») допускаются размеры ставок в пределах 1–6%, а во втором (ОН «Доходы за вычетом трат») – от 5 до 15 %. Учитывая данный факт, актуальную информацию по ставкам следует уточнять в своей ИФНС, т. е. там, куда сдают декларацию и где платят налоги с авансами. Для ИП – по месту жительства, а для юрлиц – по месту нахождения.
Что касается формы декларации (по КНД 1152017), то она едина для ИП и юрлиц. Применяемый ныне бланк, электронный формат декларации, порядок ее заполнения определены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@от 22.02.2016.
|
Пример 1. Ставки для ИП и юрлиц на УСН в Москве
Для ИП и юрлиц («упрощенка», Доходы, сниженные на траты) Законом г. Москвы № 41 от 07.10.2009 размер ставки снижен до 10%. Чтобы ее использовать, нужно заниматься видом деятельности, который включен в список, установленный данным законом. Например, оказанием соцуслуг либо научными исследованиями. Кроме этого, необходимо, чтобы выручка за конкретный период составляла не меньше 75 % от общей выручки.
Также законом г. Москвы № 10 от 18.03.2015 для физлиц, которые впервые приобрели статус ИП и перешли на УСН, устанавливается ставка 0%. Но с условием, что они осуществляют деятельность, подпадающую под действие данного закона. К примеру, изготавливают мебель, теле- радиоаппаратуру либо спорттовары. Данные привилегии можно использовать только до 01.01.2021, поскольку действующий ныне Закон № 10, начиная с этой даты, утрачивает свою силу.
Пример 2. Выбор объекта налогообложения (сокращенно далее – ОН) на УСН по калькуляции налога
Для подсчетов используются следующие условные данные. Допустим, фирма собирается заниматься оказанием услуг по распечатыванию, ксероксу документов. Ее прибыль за один месяц г. предположительно может составить 200 тыс. рос руб., а сумма всех расходов 90 тыс. руб. В указанную сумму трат включены:
- выплаты зарплаты персоналу;
- уплата страховых взносов за работников;
- закупка бумаги, порошка для ксерокса и т. п. товаров, необходимых для работы, включаемая по закону в траты;
- оплата за электроэнергию.
Необходимо выяснить, что выгоднее в предложенной ситуации: «Доходы» либо «Доходы минус траты»? Для начала нужно подсчитать сумму налога, которую нужно будет заплатить фирме. В первом и втором случае калькуляция будет разной.
| Общие показатели для калькуляции | УСН «Доходы», подсчет налога | УСН «Доходы, сниженные на траты», подсчет налога |
| Понадобятся показатели: прибыли (200 тыс. рос. руб.), трат (90 тыс. руб.) и ставка 15 %.
Сначала базу налога (прибыль) уменьшают на понесенные траты: 200 000 – 90 000 = 110 000 руб. Затем подсчитывают налог: 110 000 * 15 % = 16 500 руб. Заплатить фирме придется 16 500 руб. |
На данном примере видно, что если фирма будет применять ОН «Доходы, уменьшенные на траты», то сумма налога будет больше (16 500 руб.), а чистая прибыль меньше (200 000 – 16 500 = 183 500 рос. руб.). Следовательно, лучше выбрать «Доходы», т. к. тогда сумма налога будет меньше (12 тыс. руб.), а чистая прибыль больше (200 000 – 12 000 = 188 000 рос. руб.).
Что еще следует знать потенциальному плательщику УСН: существенное дополнение
Как установлено п. 2 ст. 346.19 НК РФ, отчетным периодом являются: 1 кв., полугодие, 9 мес. Авансовые платежи надлежит производить каждый квартал, а вот аванс. расчеты представлять не потребуется.
Для целей налогового учета следует вести КУДиР, порядок оформления которой определяет Приказ Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 (ред. от 2016). Бухучет ведут с применением норм ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011, отчетность при этом сдают единожды за год. Траты, на которые можно уменьшать налог при его калькуляции, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Льготирование по УСН не предусмотрено.
На «упрощенке» используют следующий формат декларации (письменный, электронный), а также порядок ее заполнения.
При добровольном переходе на «упрощенку» заполняют и подают уведомление по следующей форме.
Налоговыми нарушениями, как принято, признаются: несвоевременная сдача декларации (т. е. с опозданием), неуплата налога либо задержка платежей. По факту их обнаружения к нарушителям применяются санкции согласно НК РФ.
Так, за опоздание при сдаче отчетности могут оштрафовать на 5 – 10% от суммы не заплаченного налога за каждый просроченный месяц. Штраф при этом будет составлять не меньше 1 тыс. рос. руб. Наказания применяются согласно ст. 76 и 119 НК РФ.
При задерживании платежа начисляют пеню (1/300 действующей ставки рефинансир. от полной или частичной суммы налога) за каждый просроченный день. За неуплату штрафуют по ст. 122 НК РФ (в наибольших размерах: как установлено, 20–40% от не заплаченной суммы).
Как ИП, юрлицу оформить переход на УСН: порядок обращения в ИФНС
ИП, юрлица, которые соответствуют перечисленным выше критериям, могут добровольно перейти на УСН двумя способами. Первый: сразу при регистрации. Тогда нужно вместе с комплектом документов, который подают для целей регистрации, представить и уведомление о переходе на УСН. Разрешается составлять его самостоятельно, в свободной форме, либо использовать типовой бланк, рекомендованный налоговой службой (см. Приказ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).
Второй способ позволяет перейти на «упрощенку» с иного режима. Но сделать это можно будет лишь с нового года, а указанное уведомление нужного формата надо подавать до 31.12 текущего года.
Исключением является переход на «упрощенку» с ЕНВД. В этой ситуации уведомление все того же формата требуется подавать с начала месяца, в котором обязательства по оплате вмененного налога прекращены. На это дается 30 кал. дн. Отсчет ведется с момента прекращения обязательств по уплате.
Следует учесть, что нередкими являются ситуации, при которых плательщик теряет право на использование УСН. Например, организация, будучи на «упрощенке», заключила выгодный крупный договор. В результате быстро выросли обороты, а прибыль переросла установленный критерий. Соответственно, право на использование УСН организация утратила.
Тогда ей нужно подавать в ИФНС сообщение № 26.2-2 (по КНД 1150003). Его бланк введен Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Делать это нужно на протяжении 15 кал. дн. после завершения квартала, в котором утрачено право.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли совмещать УСН с другими спецрежимами?
Да, вместе с УСН можно применять все режимы, кроме ЕСХН (основание: п. 3 пп. 13 ст. 346.12 НК РФ) и ОСН. Одновременно разрешается использовать два либо три режима. Например, для ИП возможны варианты:
- УСН с ЕНВД;
- УСН с патентом;
- УСН, ЕНВД и патент.
Юрлица могут совмещать УСН только с ЕНВД согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Организации не вправе одновременно применять УСН и ОСН, т. к. это не предусмотрено НК РФ.
Зам. директора Департамента налоговой и
таможенно–тарифной политики Минфина РФ С. В. Разгулин
(из письма № 03-11-06/2/63 от 21.04.2011).
Вопрос №2: Крайний срок уплаты налога приходится на выходной (воскресенье). Когда нужно платить, чтобы избежать просрочки?
Здесь действует стандартное правило переноса сроков. Если последний день уплаты – это выходной либо праздник, то заплатить налог нужно в первый, следующий за ним рабочий день.